увачів (Посадові інструкції працівників бухгалтерії, складання бухгалтерської документації, порядок зберігання та термін зберігання первинних документів та облікових регістрів, план рахунків і т.д.). У ході перевірки встановлено порушення методології ведення бухгалтерського обліку, інструкції із застосування плану рахунків. p> Підприємство неправильно виділяє ПДВ по реалізованих роботах, послугах. p> Рекомендується за підсумками перевірки виправити допущені порушення, і силами працівників бухгалтерії здійснити виправлення за аналогічним порушень в інших періодах, що не підданих аудиторської перевірці.
2.6 Складання аудиторського висновку про подання інформації, нестачі СВК і розробка рекомендацій .
Аудиторська перевірка була проведена відповідно до чинним на момент перевірки законодавчими актами та, а також стандартами аудиторської діяльності. Проведено перевірку вибірковим методом. Бухгалтерський облік на підприємстві повністю комп'ютеризований. Більшість звітів (відомостей господарських операцій) будується за принципом журналів-ордерів з урахуванням специфіки підприємства. При перевірці були використані первинні документи, журнали - ордери, відомості аналітичного обліку, головна книга за 2007 р., бухгалтерський баланс, звіт про прибутки і збитки, інші форми звітності.
У ході перевірки була проведена оцінка системи бухгалтерського обліку і внутрішнього контролю. p> Внутрішній контроль за чиненими господарськими операціями покладається на головного бухгалтера і апарат бухгалтерії. Зовнішній контроль, у разі необхідності перевірки, здійснюється за рішенням засновників аудиторськими фірмами м.Алмати, на основі укладених договорів.
Первинні документи та облікові регістри заповнені недбало, за винятком документів, виконаних на комп'ютері. Відповідно до законодавством РК всі первинні документи повинні містити обов'язкові реквізити. Однак на підприємства деякі рахунки - фактури, накладні не містять найменування організації, від якої складено документ, вимірювачі господарської операції, найменування посад осіб, відповідальних за вчинення господарської операції. Згідно облікову політику інвентаризація товарно-матеріальних цінностей проводиться відповідно до графіків, затвердженими першим керівником підприємства, але не рідше одного разу на рік. Однак фактично остання інвентаризація проводилася при зміні директора 15 Жовтень 2003року. При проведенні інвентаризації аудитором були виявлені надлишки товарної продукції, а також пересортиця товару по артикулах і найменуванню.
Перевірка Головної книги показала, що в ній рахунки розташовані не по порядку. При арифметичній перевірці виявлено неправомірні арифметичні округлення, не враховуються тіин.
Перевірці були піддані такі первинні документи:
- Рахунки - фактури;
- Накладні;
- Доручення;
- Картки складського обліку;
- Акти приймання запасів за кількістю і якістю.
Аудиторський висновок.
Я провела аудит доходів і витрат ТОО В«ПавлодарзернопродуктВ» на 1 січня 2008 року і відповідних звітів про доходи та витрати і про рух грошей. Відповідальність за цю фінансову звітність несе керівник ТОО В«ПавлодарзернопродуктВ». Я несу відповідальність за висловлену думку з цієї фінансової звітності на основі проведеного мною аудиту. p> Я провела аудит відповідно до положень (Стандартами) аудиту, затвердженими в Республіці Казахстан. Ці положення (Стандарти) зобов'язують мене планувати і проводити аудит таким чином, щоб отримати розумну впевненість відсутності у фінансовій звітності суттєвих спотворень. Аудит включає в себе перевірку на основі вибіркових тестів даних, підтверджуючих цифровий матеріал у фінансовому звіті. Аудит також включає в себе оцінку застосовуваних бухгалтерських принципів, так само як і оцінку подання фінансової звітності в цілому.
Я вважаю, що в ході перевірки зібрано достатньо даних для висновку. p> На мою думку звітність у всіх суттєвих аспектах вірно відображає достовірну та точну картину стану майна та зобов'язань ТОО В«ПавлодарзернопродуктВ» на 1 січня 2008 року, відповідно до методами ведення бухгалтерського обліку, затвердженого в Республіці Казахстан. p> Аудитор
Дата: 01.02.2008 р.
Адреса: г.Павлодар вул.Кутузова 168 кв.3
ВИСНОВОК
Успіх діяльності підприємства безпосередньо залежить від рівня керівництва, від своєчасно прийнятих управлінських рішень. У умовах ринкової економіки дуже важливе значення набувають конкретність і оперативність процесу управління, об'єктивність і наукова обгрунтованість прийнятих рішень. Усі управлінські рішення незалежно від строків повинні бути обгрунтованими, мотивованими і оптимальними. Прийняття останніх спрямоване на найбільш раціональне, ефективне використання матеріальних, трудових і фінансових ресурсів, на усунення зайвих витрат і втрат.
Кожен суб...
