ість підприємства і передбачає постійне рівність між активами і зобов'язаннями, як по загальній сумі, так і за термінами наступу. Аналіз ліквідності балансу полягає в порівнянні коштів по активу, згрупованих за ступенем їх ліквідності і розташованих у порядку убування ліквідності, із зобов'язаннями по пасиву, згрупованими за термінами їх погашення і розташованими у порядку зростання термінів.
Таблиця 2.4 - Ліквідність організації ТОВ «Техпромтекс» в 2011-2012 рр., тис. рублів
Актів201120122013Пасів20112012201312345678Наіболее ліквідні активи (А1) 21195134Наіболее термінові зобов'язання (П1) 253391912141229Бистрореалізуемие активи (А2) 238482832951068Краткосрочние пасиви (П2) 39892001021362Медленно реалізовані активи (А3) 473365341676239Долгосрочние пасиви (П3) 5000 - Важко реалізовані активи (А4) 289248202Постоянние пасиви (П4) 134991462813984Баланс478365375976575Баланс478365375976575
Таблиця 2.5 - Детальний аналіз ліквідності активів ТОВ «Техпромтекс»
ПоказательСтрокіПеріодиОтчет рік, тис. руб.20112012г.2013г.12345А1 - найбільш ліквідні активи: грошові средства125021195104краткосрочние фінансові вкладення організаціі1240- - 30ІТОГО: 21195134А2 - швидко реалізованих активи: дебіторська заборгованість (платежі по якій очікуються протягом 12 місяців після звітної дати) 1230238482832951068ІТОГО: 238482832951068А3 - повільно реалізовані активи: Запаси1210229982481824401НДС по придбаних ценностям1220122317Расчети з дебіторамі1230238482832951068прочіе оборотні актіви1260478246753ІТОГО: 473365341676239А4 - важкореалізовані активи: РАЗОМ: 1100289248202БАЛАНС: 1600478365375976575
Для оцінки ліквідності балансу з урахуванням чинника часу необхідно провести зіставлення кожної групи активу з відповідною групою пасиву (див. таблицю 2.6).
Таблиця 2.6 - Оцінка ліквідності балансу за 2011-2013 роки
Агрегат АЗначеніе АЗнакЗначеніе ПАгрегат П123452011 годА1211 lt; 25339П1А223848 gt; 3989П2А347336 lt; 5000П3А4289 lt; 13499П42012 годА195 lt; 19121П1А228329 gt; 20010П2А353416 gt; -П3А4248 lt; 14628П42013 годА1134 lt; 41229П1А251068 gt; 21362П2А376239 gt; -П3А4202 lt; 13984П4
За представленими даними в ході розрахунків було виявлено, що за різницею між найбільш ліквідними активами і найбільш терміновими зобов'язаннями на кінець 2012 і на кінець 2013 року виявлено недолік, що не відповідає обов'язковому перевищенню найбільш ліквідних активів над найбільш терміновими зобов'язаннями.
Також виявлено платіжний надлишок між бистрореалізуемих активами і короткостроковими зобов'язаннями за даними 2013 року, тобто зобов'язання не перевищують швидко реалізовані активи.
У 2012 році зобов'язання не перевищують швидко реалізовані активи. Повільно реалізовані активи також повністю покривають довгострокові пасиви і видають платіжний надлишок за всі три роки. Важко реалізовані активи не покривають постійні пасиви тільки в кінці 2012 і 2013 роках.
У цілому за весь аналізований період баланс недостатньо ліквідний і свідчить про дотримання тільки мінімального умови фінансової стійкості за всі два роки 2012 - 2013 роках. Проте є і позитивна тенденція, в тому, що щорічно йде зниження різниці між активами і пасивами, тобто активи збільшуються і позитивна динаміка дозволяє прогнозувати поліпшення ліквідності балансу. Баланс найбільш ліквідний вже в 2013 році і підприємству необхідно тільки збільшити обсяг найбільш ліквідних активів.
2.4 Оцінка платоспроможності та фінансової стійкості
Під платоспроможністю розуміють готовність підприємства погасити свою короткострокову заборгованість власними коштами. Розрізняють 3 показника платоспроможності:
коефіцієнт абсолютної або міцної ліквідності;
проміжний коефіцієнт покриття;
коефіцієнт поточної платоспроможності (загальний коефіцієнт покриття).
Таблиця 2.7 - Показники платежноспособності і кредитоспроможності підприємства
Найменування показателейРасчет2012 г.2013 г.Откл.НормаКоеффіціент ліквідних коштів I классаДС/АБ0,0060,0004-0,00560,15-0,2Коеффіціент легкореалізованих актівовЛА/АБ0,4760,7910,315 gt; 0,5Коеффіціент Среднереалізуемие актівовСА/АБ0,49610,2531-0,243 gt; 0,1Коеффіціент важкореалізованих актівовНА/АБ0,0170,009-0,008 gt; 0,2Коеффіціент абсолютної ліквідностіДС/КО0,00430,00041-0,00389 gt; 0,2Промежуточний коефіцієнт покриття (ДС + ЛА)/КО0,5231,1740,6510,7-0,8Коеффіціент поточної ліквідностіОА/КО1,1041,29840,19441,5 - 2,5
Коефіцієнт абсолютної ліквідності обчислюють відношенням суми грошових коштів і короткострокових фінансових вкладен...
