одатків та соціальних відрахувань (без ПДВ та ПДФО);
В - виручка від реалізації продукції (робіт, послуг).
НН=(864000 + 269463)/8982100 х 100%=12,6%
2) Розрахунок податкового навантаження за методикою Крейниной М.Н .:
НН=(В-Ср-Пч/В-Ср) х100%,
або
НН=(В-Ср-Пч)/Пч х100%,
де:
НН - податкове навантаження;
В - виручка від реалізації (собівартість + прибуток);
Ср - витрати на виробництво реалізованої продукції, надання послуг без урахування податків;
Пч - чистий прибуток.
НН=(8982100 - 5409000 - 2439637)/(8982100 - 5409000) х 100%=(1133463/3573100) х 100%= 31,7%
3) Розрахунок податкового навантаження за методикою Кірова О.О:
НН=(НП + СО)/(ОТ + СО + П + НП) х 100%
де П - прибуток підприємства;
ОТ - оплата праці;
НП - податкові платежі;
СО - відрахування в соціальні фонди.
НН=(269463 + 864000)/(2880000 + 864000 +2 709 100+ 269463) х 100%=(1133463/6722563) х 100%= 16,9%
) Розрахунок податкового навантаження за методикою Литвина М.Н .:
НН=(Сума (НП + ВП)/Сума ІС) x 100%,
де:
Сума (НП + ВП) - сума нарахованих податкових платежів і платежів у позабюджетні фонди;
Сума ІС - сума джерела коштів для сплати податків - додана вартість:
ДС=В - МОЗ
де:
ДС - додана вартість;
В - виручка;
МЗ - матеріальні витрати.
НН=(643863 + 864000)/(8982100 - 2529000) х 100%=(1507863/6453100) х 100%=23,4%
Порівняємо податкове навантаження до і після оптимізації в таблиці 33 і зобразимо графічно на малюнку 4.
Таблиця 33 - Порівняння показників податкового навантаження до і після оптимізації
Методи розрахунку податкової нагрузкіНалоговая навантаження ДО оптімізацііНалоговая навантаження ПІСЛЯ оптімізацііОтклоненіе1234Методіка Мінфіну РФ17,0% 12,6% 4,4% Методика М.Н. Крейніной54,7% 31,7% 23,0% Методика Е.А. Кіровой32,9% 16,9% 16,0% Методика М.І. Літвіна40,7% 23,4% 17,3%
Рис.4 Порівняння податкового навантаження
Таким чином, після переходу із загальної системи оподаткування на спеціальний режим ССО і застосування всіх пропонованих заходів податкового консультанта, рівень податкового навантаження знизився і не перевищує 45%. З цього випливає, що організація має:
· чітке ведення бухгалтерського обліку, внутрішнього документообігу і використання прямих пільг;
· високий рівень професіоналізму бухгалтера;
· потрібні консультації зовнішнього податкового консультанта.
Як доповнення до критерієм зниження показника податкового навантаження може бути застосований також механізм визначення економічного ефекту та економічної ефективності. Для цього існує система показників, за допомогою яких можна визначити ефективність застосовуваних методів і способів на фінансові результати діяльності організації:
. Показники, що дозволяють отримати найбільш узагальнену характеристику ефективності обраної податкової політики.
· Коефіцієнт ефективності оподаткування (Кен). Він показує, як співвідносяться між собою показники чистого прибутку і загальної суми податкових платежів організації.
Кен=ЧП/Н
Розрахунок КЕН до і після оптимізації:
До оптимізації - 1073641/2780859=0,386
Після оптимізації - 2439637/1507863=1,617
Відхилення - + 1,231
Збільшення показника свідчить про зниження загального податкового тягаря організації щодо величини чистого прибутку.
· податкоємної реалізації продукції (НЕ). Цей показник дозволяє визначити суму податкових платежів (Н), що припадають на одиницю об'єму реалізованої продукції (Р):
НЕ=Н/Р х 100
НЕ=1507863/8982100 х 100=16,78
В обсяг реалізованої продукції слід включати виручку від реалізації товарів, робіт і послуг та отримані від покупців суми непрямих податків.
. Приватні показники, що характ...
