ва, запропоновані до першочергової перевірки відділом нарахувань податків, а також іншими контролюючими органами з обгрунтуванням доцільності перевірки ( наприклад, у разі зміні, що сталися в структурі підприємства, за наявності сумнівів щодо достовірності податкових декларацій і бухгалтерських звітів ).
Підприємства, що не піддавалися перевірці протягом тривалого часу . Відбір цих підприємств частково виробляється на основі застосування способу випадкової вибірки.
При відборі підприємств для проведення перевірок першочергова увага приділяється аналізу наступних факторів:
Гј наявність великих змін у структурі податкового балансу підприємства порівняно з податковим балансом на момент останньої перевірки;
Гј повнота обліку доходів підприємств ( при цьому широко використовуються можливості зіставлення з показниками прибутковості інших аналогічних підприємств );
Гј співвідношення вкладень приватних коштів у розвиток підприємства і обсягів вилучення матеріальних і фінансових коштів для особистого споживання ( перевищення вкладів над вилученнями протягом тривалого часу є підставою для призначення перевірки );
Гј інформація про порушення податкового законодавства, що надійшла від інших контролюючих організацій. Відповідно до законодавства Німеччини всі державні служби зобов'язані повідомляти податковим органам про відомі їм факти ухилення від сплати податків. Разом з тим, слід зазначити, що податкові органи мають право отримувати інформацію про платника податків, що є за законодавством його комерційною таємницею, в тому числі про операції по рахунках в банках, комерційних операціях і т.д., якщо тільки є істотні підстави припускати, що даним платником податків скоєно податкове правопорушення, і в безпосередньому зв'язку з проведеним розслідуванням цього правопорушення;
Гј продаж (придбання) земельних ділянок, зміни в правах користування земельними ділянками зважаючи появи в результаті проведення цих операцій значних сум доходів (Витрат) підприєм-тий;
Гј реалізація іншого майна підприємств у великих розмірах ( наприклад, якщо при продажу автомобіля підприємство у відповідному рядку податкової декларації не показало прибуток від цієї операції, виникає сумнів у правильності відображення доходів у податковій декларації );
Гј участь в інших підприємствах, наявність фінансових вкладів, цінних паперів;
Гј придбання, відчуження, реорганізація, припинення діяльності підприємства;
Гј отримання фінансових дотацій від держави, що викликає необхідність здійснення контролю за дотриманням умов державного субсидування;
Гј інформація від Мінфіну Німеччини про вчинення підприємством великих експортних (імпортних) операції ( по законодавству Німеччини митні органи входять в систему Мінфіну );
Гј попередні відрахування сум податку з обороту з точки зору дотримання підприємством умов дл...
