"Про раціоналізації відбору платників податків для проведення контрольних перевірок " .
Виходячи з положень вищезгаданого документа, в Німеччині використовуються два способи відбору платників податків для проведення документальних перевірок:
1. Випадковий відбір - передбачає вибір об'єктів для проведення контрольних перевірок на основі застосування методів статистичної вибірки. При цьому переслідуються наступні цілі: забезпечення максимально можливого охоплення підприємств контрольними перевірками; профілактика податкових порушень раптовістю і непередбачуваністю контрольних перевірок; оцінка загального стану податкової дисципліни на контрольованій податковим органом території за рахунок репрезентативного відбору всіх категорій платників податків для перевірок.
2. Спеціальний відбір - забезпечує цілеспрямовану вибірку платників податків, у яких ймовірність виявлення податкових порушень представляється найбільш високою за результатами аналізу всієї наявної в податковому органі інформації про платника податку. Відбір підприємств зазначеним способом здійснюється відділами контрольних перевірок податкових інспекцій на підставі аналізу даних картотеки підприємств, яка містить всю необхідну інформацію про платників податків, а також з урахуванням пропозицій відділу, що займається нарахуванням податків ( для довідки , чинна в Німеччині податкове законодавство передбачає нарахування податків податковою інспекцією на підставі даних поданих платником податків податкових декларацій, бухгалтерського балансу і рахунку прибутків і збитків з подальшим направленням платнику податків відповідного повідомлення про розмірі належних до сплати податків ).
При цілеспрямованому відборі платників податків для перевірки вибираються такі підприємства, податкова перевірка яких представляється пріоритетною . Пріоритетними для проведення перевірок, з урахуванням наявного кадрового потенціалу податкового органу, є наступні категорії підприємств:
Великі підприємства . Згідно з чинною в Німеччині класифікації до великим належать підприємства з річним оборотом більше 11,5 млн. німецьких марок і (або) річним прибутком понад 450 тис. німецьких марок . Законодавством Німеччини встановлено, що податкова перевірка таких підприємств повинна проводитися не рідше 1 разу на рік, але не частіше 1 разу на 6 місяців. При цьому період, що перевіряється повинен безпосередньо слідувати за останнім звітним періодом, за який проводилася попередня перевірка. Разом з цим, велике підприємство може не включатися в план перевірок відповідно із зазначеними вище термінами за наявності підстав вважати, що перевірка не спричинить стягнення додаткових податків. Рішення про непроведення перевірки в зазначені терміни може прийматися керівником відділу контрольних перевірок за домовленістю з керівником відділу нарахувань.
Підприємст...
