на плата працівників відповідно до договору між працівником підприємства і обслуговуючим банком не враховується як витрати, що зменшує базу оподаткування.
Суми податку на прибуток, що підлягають сплаті за місцем знаходження відокремлених підрозділів або робочих місць, визначаються середньою величиною суми коефіцієнтів:
- за питомою вагою фонду оплати праці підрозділу фонді оплати праці підприємства в цілому в останньому місяці звітного періоду;
- за питомою вагою залишкової вартості (прийнятої з метою оподаткування) основних виробничих фондів підрозділу в залишкової вартості основних виробничих фондів підприємства в цілому на кінець звітного періоду.
Звітними періодами для податку на прибуток визнаються перший квартал, півріччя і дев'ять місяців календарного року.
Оподаткування доданої вартості.
ПДВ сплачується в міру надходження оплати за відвантажену продукцію. ПДВ сплачується за місцем знаходження головного підприємства. p align="justify"> Податкові відрахування по ПДВ, сплаченого постачальникам, виробляються в центральній бухгалтерії. До моменту отримання права на відрахування підрозділи обліковують суми податку у своїх балансах. Журнали обліку виставлених рахунків-фактур, книги продажів і покупок підприємства складаються з кількох розділів. По закінченні податкового періоду дані розділи представляються підрозділами для оформлення єдиних книг покупок і продажів і складання декларації з ПДВ. Забороняється підрозділам підприємства, що не мають окремого балансу, зберігати у себе оригінали рахунків-фактур, не передаючи їх у центральну бухгалтерію. p align="justify"> Сума ПДВ, що підлягає відрахуванню, по МПЗ використовуваним на виробництво експортованої продукції, визначається за В«Інструкції з роздільного обліку витрат по експортних замовленнях і визначення величини повернення ПДВВ» окремо по кожному підрозділу, який бере участь. у виробництві експортної продукції і має окремий баланс. [19, с. 407]
Підприємство відмовляється від звільнення від оподаткування операцій з реалізації товарів (робіт, послуг), що не підлягають оподаткуванню. Сума податку, пред'явлена ​​підприємству у вартості використаних для виробництва та реалізації таких товарів. (Робіт, послуг), пов'язаних з реалізацією, становить не більше 5%. Визначення даної величини проводиться щомісячно у відповідність до В«Інструкції з роздільного обліку операцій, оподатковуваних і неоподатковуваних ПДВВ». У тих випадках; коли частка витрат перевищує 5% підприємство відновлює ПДВ і включає його у вартість товарів (робіт, послуг) відповідно до методики, викладеної в вищеназваної інструкції. p align="justify"> На підприємстві включається ПДВ у вартість тарифів з оплати житла у гуртожитку.
Оподаткування майна ...
