еризованих системах, в яких не містяться первинні документи. p align="justify"> Етап 4. Даний баланс включає в себе рахунки Головної книги в такій последовател'ності: активи, зобов'язання, капітал і тимчасові рахунки. Він складається наприкінці звітного періоду лише після внесення всіх журнальних записів та їх кореспонденції по книгах. p align="justify"> Призначення цього документа двояке. З одного боку він служить для звірки рівності дебетів і кредитів на кінець періоду; їх розбіжність говорить про наявність бухгалтерської помилки. З іншого - пробний баланс є відправною точкою для подальшого внесення коригувальних записів і процесу складання річної звітності в цілому. p align="justify"> Етап 5. Коректувальні журнальні записи, як правило, необхідні в ситуаціях відсутності або несвоєчасність надходження первинного документа, що вказує на необхідність відобразити подію або операцію в бухгалтерському обліку. Зазвичай такі записи не робляться за операціями з готівковими коштами, оскільки рух готівки супроводжується відповідними первинними документами. Виняток становить занесення запису, необхідної для приведення балансу готівкових коштів у відповідність з останнім звітом банку про стан рахунку клієнта, оскільки в даному звіті вказуються оплата наданих банком послуг і деякі інші параметри, що не відомі підприємству до його отримання. p align="justify"> Багато господарські процеси на підприємстві тривалі в часі, в той час як їх відображення носить дискретний характер. Їх постійний запис дорогостояща і недоцільна, тому вони відображаються в кінці звітного періоду. p align="justify"> Коректувальні журнальні записи класифікуються за трьома категоріями.
1. Відстрочки виникають, коли платежі здійснюються в період до моменту відображення доходу або витрати, тобто коли або предоплачує витрати, або надходять доходи, що охоплюють більш ніж один обліковий період. p align="justify"> Передплата та доходи враховуються у цьому випадку відповідно як активи і обязател'ства.
Нарахування виникають, коли платежі полностио або частково здійснюються в обліковий період після моменту відображення доходів і витрат.
Інші коректувальні журнальні записи не підпадають у наведені категорії і відображають наступні операції:
- перекласифікацію постійних рахунків;
- оцінку майбутніх витрат (наприклад, на сумнівні борги);
- розподіл витрат за видами продукції (наприклад, амортизаційних відрахувань); облік витрат на продані товари і втрати товарно-матеріал'них запасів; виправлення помилок,
Етап 6. Скоригований пробний баланс є результатом кореспонденції рахунків звичайних і коректувальних журнальних записів. Він використовується для звірки рівності дебетів і кредитів після внесення коректувань журнальних записів. Даний баланс включає в себе б...
