и організаціями;
штрафи, пені, неустойки за порушення умов договорів;
збитки минулих років, визнані у звітному році;
суми дебіторської заборгованості, за якою минув строк позовної давності, інших боргів, нереальних для стягнення;
курсові різниці;
суми уцінки активів.
Курсові різниці включаються до складу інших доходів і витрат одноманітно для цілей бухгалтерського обліку та для цілей податкового обліку:
в бухгалтерському обліку - відповідно до ПБО 9/99 <consultantplus://offline/ref=67EE4069FF3ADAA30E19FA45F6AA11FB2B9096FA763B7086AB5C8965D12D298F17E432E792543067W5X7J> «Доходи організації» [8] та ПБО 10/99 <consultantplus://offline/ref=67EE4069FF3ADAA30E19FA45F6AA11FB2B9096FA76357086AB5C8965D12D298F17E432E792543067W5X7J> «Витрати організації» [9];
податковому обліку - відповідно до НК РФ [3].
Курсові різниці нараховуються в моменти здійснення господарських операцій (погашення зобов'язання) і в кінці кожного місяця.
Відсотки за позиковими коштами включаються до складу інших доходів і витрат одноманітно для цілей бухгалтерського обліку та для цілей податкового обліку. Різна відображення відсотків за позиковими коштами для цілей бухгалтерського обліку та для цілей податкового обліку неможливо у зв'язку з браком працівників і організаційної техніки.
Відсотки, що підлягають отриманню або сплаті, нараховуються в кінці кожного місяця рівномірно за ставками, зазначеними в договорах або законодавчих актах. Відсотки за позиковими коштами включаються до витрат у розмірі не більше збільшеної в 1,1 рази ставки рефінансування Банку Росії по рублевих зобов'язаннями і 15% - за валютними зобов'язаннями
Штрафні санкції за господарськими договорами включаються до складу інших доходів і витрат одноманітно для цілей бухгалтерського обліку та для цілей податкового обліку.
Штрафні санкції за господарськими договорами, підлягають отриманню або сплаті, нараховуються в міру визнання їх контрагентами або у відповідності зі набрали чинності рішеннями судових органів.
Плата за користування нематеріальними активами, які не є об'єктами виняткових прав, відбивається одноманітно для цілей бухгалтерського обліку та для цілей податкового обліку в наступному порядку:
періодичні витрати включаються до складу інших витрат;
разові витрати враховуються у складі витрат майбутніх періодів і включаються до складу інших витрат рівномірно протягом терміну дії договору, а при його відсутності - протягом передбачуваного строку корисного використання нематеріального активу.
2.2 Облік формування фінансового результату на підприємстві
Загальний фінансовий результат (прибуток або збиток) діяльності ТОВ «ПТК» Віконних справ мастер' - Тула" складається з результатів:
по звичайних видах діяльності (формується на рахунку 90 «Продажі»);
за іншими операціями (формується на рахунку 91 «Інші доходи і витрати»).
Фінансовий результат за поточний звітний період підсумовується з загальним фінансовим результатом за попередні звітні періоди.
