ідображення фінансового результату діяльності організації;
4) заповнення форм бухгалтерської звітності.
Для перевірки повноти та правильності записів по рахунках бухгалтерського обліку використовуються різні прийоми, які значною мірою залежать від застосовуваної в організації форми бухгалтерського обліку.
Зазвичай перевірку записів на рахунках бухгалтерського обліку проводять за наступними напрямками:
? порівнюють обороти по кожному синтетичному рахунку з підсумками документів, що стали підставами для записів;
? порівнюють між собою обороти і залишки по всіх синтетичних рахунках (сумарно);
? звіряють обороти і залишки по кожному синтетичному рахунку з відповідними показниками аналітичного обліку.
Для звірення оборотів і залишків по всіх синтетичних рахунках складають оборотно-сальдову відомість (табл. 1).
Таблиця 1. Форма оборотно-сальдової відомості
Рахунок Сальдо на початок періодаОбороти за періодСальдо на кінець периодакодНаименованиеДебетКредитДебетКредитДебетКредит 1234567801Основние средства40000020 00030000390000і т.д.Ітого
Облікові записи на синтетичних рахунках перевіряються за підсумками оборотно-сальдової відомості, в якій повинні дотримуватися три пари рівності:
o сума дебетових сальдо по всіх рахунках на початок звітного періоду повинна дорівнювати сумі кредитових сальдо по всіх рахунках на початок звітного періоду (підсумки граф 3 і 4);
o сума дебетових і сума кредитових оборотів за всіма рахунками за звітний період повинні бути рівні між собою (підсумки граф 5 і 6);
o сума дебетових сальдо по всіх рахунках на кінець звітного періоду повинна дорівнювати сумі кредитових сальдо по всіх рахунках на кінець звітного періоду (підсумки граф 7 і 8).
Відсутність рівності в якій-небудь парі граф вказує на помилку в записах або в підрахунках записів на рахунках.
Перевірка відповідності даних синтетичного та аналітичного обліку проводиться шляхом складання оборотно-сальдових відомостей по всіх аналітичних рахунках, відкритим до окремого синтетичному рахунку. При цьому перевіряється рівність:
o суми сальдо на початок звітного періоду по всіх аналітичних рахунках і сальдо на початок звітного періоду відповідного синтетичного рахунку (дане рівність має виконуватися й щодо сальдо на кінець звітного періоду);
o суми оборотів (дебетових і кредитових) за звітний період по всіх аналітичних рахунках і дебетового і кредитового обороту відповідного синтетичного рахунку.
Якщо бухгалтерський облік ведеться із застосуванням автоматизованої форми, то тотожність даних синтетичного та аналітичного обліку забезпечується бухгалтерською програмою.
Виявлені в бухгалтерському обліку помилки підлягають виправленню.
Виправні записи вносяться в бухгалтерський облік на підставі бухгалтерських довідок, які поса?? И мати обов'язкові реквізити первинного документа.
Порядок внесення виправлень залежить від термінів, в які виявлені помилки:
o...
