м (до податкової надані документи на підтвердження податкової ставки 0%).
Протягом 2 кварталу ТОВ «Золота рибка» закупило:
матеріалів в сумі 1 300 000 руб. (У тому числі ПДВ 18%), матеріали оприбутковані на склад;
основні засоби в сумі 320 000 руб. (У тому числі ПДВ 18%), основні засоби введені в експлуатацію.
За замороженому лососеві вхідний ПДВ з матеріальних витрат склав 90 000 руб.
У червні ТОВ «Золота рибка» отримало аванс від ІП Довженко І.М. в сумі 890 000 руб. на поставку партії замороженого минтая.
У червні ТОВ «Золота рибка» виконало будівельно-монтажні роботи (БМР) для власних потреб (господарським способом): був побудований склад, витрати на його будівництво склали 1 500 000 руб. Склад введений в експлуатацію.
Визначимо суму ПДВ до сплати за 2 квартал 2012 року, яку має заплатити ТОВ «Золота рибка».
Розрахунок ПДВ.
. Визначаємо суму до нарахування.
а). Заморожений минтай при реалізації на російському ринку, відноситься до продовольчих товарів першої необхідності (пп.1 п.2 ст.164 НК РФ), відповідно податкова ставка ПДВ по ньому 10%:
000 000 * 10%=200 000 руб.- Сума ПДВ за минтай
б). При продажу замороженого лосося на російському ринку, він обкладається ПДВ за ставкою 18% (згідно п.3 ст. 164 НК РФ).
000 000 * 18%=540 000 руб.- Сума ПДВ за лососеві
в). Заморожений лосось при експорті обкладається ставкою ПДВ у розмірі 0% (згідно пп.1 п. 1 ст. 164 НК РФ), якщо до податкових органів надані відповідні підтверджуючі документи.
г). Отриманий аванс від ІП Довженко І.М. на поставку замороженого минтая вважається за ставкою 10/110:
000 * 10% / 110%=80909 руб.- ПДВ з авансу
д). ПДВ по будівельно-монтажних робіт (БМР) для власних потреб (визначається за ставкою 18%, п.3 ст. 164 НК РФ):
500000 * 18%=270 000 руб.- ПДВ з СМР
Разом сума до нарахування ПДВ за 2 квартал
000 + 540 000 + 80 909 + 270 000=1 090 909 рублів
. Визначаємо суму ПДВ до відрахування (стаття 171 НК РФ).
а). ПДВ по придбаних матеріалами:
300000/118 * 18=198 305 руб.
б). ПДВ по придбаних основних засобів:
000/118 * 18=48814 руб.
в). ПДВ по будівельно-монтажних робіт (БМР), виконаним для власних потреб (господарським способом) 270000 руб.
Разом ПДВ до відрахування.
305 + 48 814 + 270 000 + 90 000=607 119 руб.
. Вважаємо ПДВ до сплати:
090909 - 607119=483790 руб.
Ця сума має збігатися із сумою до сплати в бюджет у декларації з ПДВ.
Основою для розрахунку сум до сплати є митна вартість, визначена декларантом.
Податковим органам відводиться 10 днів, і якщо з'ясується, що відомості в документах суперечливі, на 11-й день два примірники заяви відправляються назад платнику податків із зазначенням причин відмови в прос...
