кументів про діяльність платника податків, наявних у податкового органу, проводитися предпроверочного аналіз.
предпроверочного аналіз-це комплекс здійснюваних податковим органом контрольних процедур, спрямованих на підготовку максимально ефективного проведення виїзної перевірки, збір та якісне вивчення інформації про платника податків, планованому для ВНП. Кінцевою метою предпроверочного аналізу є вироблення оптимальної стратегії майбутньої ВНП, що забезпечує раціональне використання всіх необхідних методів податкового контролю.
Принципи предпроверочного аналізу - це основні, вихідні положення, що визначають його організацію та ефективне здійснення.
Малюнок 20 - Принципи предпроверочного аналізу
Малюнок 21 - Етапи предпроверочного аналізу
На 1 етапі проводитися аналіз всієї інформації про платника податків, що знаходяться в розпорядженні податкового органу, в тому числі надійшла з зовнішніх джерел (рис 4).
З 1 січня 2007р. податкові органи в ході предпроверочного аналізу можуть витребувати інформацію щодо конкретної угоди платника податків у порядку п.2 ст.93.1 НК РФ.
У першу чергу проводитися аналіз фінансово-економічних показників діяльності платника податків, що включає:
) аналіз динаміки сум обчислених та сплачених податкових платежів (оцінюють зростання (зниження) сум обчислених податків, своєчасність і повнота їх сплати, причини несплати);
) фінансовий аналіз організації (досліджуються показники рентабельності, ділової активності, фінансової стійкості, платоспроможності);
) аналіз динаміки податкового навантаження;
) порівняльний аналіз показників фінансово-господарської діяльності платника податків з показниками аналогічних платників податків за галузевою ознакою;
) аналіз порівнянності податкових баз і об'єктів оподаткування по різних видах податків і бухгалтерської звітності. Наприклад, зіставляються:
Крім того, окремо проводиться аналіз щодо кожного сплачуваного платником податків податку.
Першорядне значення в ході предпроверочного аналізу має надаватися аналізу виписок банків по рахунках платника податків, отримані у відповідності зі ст. 86 НК РФ, при цьому особливо повинні насторожувати:
перерахування за придбані товари, роботи, послуги грошових коштів у великих розмірах або округлених сумах;
надходження грошових коштів у великих розмірах, в цей же або на наступний день перераховані в тій же сумі на інший розрахунковий рахунок.
Аналіз виписок по банківських рахунках дозволяє податковим органам в ході предпроверочного аналізу скласти схему руху фінансових потоків платника податків, виявити його основних постачальників і покупців, оцінити характер проведених господарських операцій на відповідність видам діяльність, заявленим в установчих документах, встановити разові і непрофільні угоди, визначити джерела фінансування платника податків.
Зміни в частину 1 НК РФ дозволили податковим органам з 1 січня 2007р. використовувати поза рамками податкових перевірок, а значить і в ході предпроверочного ан...
