алізу, такий інструмент податкового контролю, як витребування інформації щодо конкретної угоди платника податків у порядку п.2 ст.93.1 НК РФ в учасників цієї угоди або у інших осіб, які мають даною інформацією. При цьому контрагенти для витребування такої інформації можуть бути виявлені податковими органами на основі аналізу виписок по банківських рахунках, отримані у відповідності зі ст. 86 НК РФ. Сдел?? І, про які можливо витребувати інформацію визначаються за змістом банківських операцій платника податків.
Особливу увагу слід приділяти вивченню схеми ведення платником податків бізнесу і виявлення контрагентів - потенційних учасників схем ухилення від оподаткування.
Аналіз практики податкових органів і численної загальнодоступною літератури про схеми відходу від сплати податків дозволяє виділити чотири основні групи контрагентів-потенційних учасників таких сфер:
взаємозалежні з платників податків особи;
фірми «одноденки» або посередники між платником податків і фірмою-«одноденкою»;
організації з ознаками «анонімних» структур. До таких ознак належать: реєстрація за неіснуючими адресами або адресами «масової» реєстрації; реєстрація на фізичних осіб, померлих або утерявших паспорт; засновник і керівник є особами зареєстрованими в іншому регіоні; наявність «масового» засновника або «масового» керівника;
офшорні структури.
Етап 2. Завданням даного етапу є оцінка реальних можливостей придбання посадовою особою майна на задекларовані доходи. З цією метою аналізуються: сума доходів посадової особи; середньомісячна заробітна плата посадової особи у перевіреній організації; наявність інших джерел доходу; розрахунковий середньомісячний дохід посадової особи з урахуванням інших джерел; відомості про майно придбаному в аналізованому періоді; відповідність вартості придбаного посадовою особою майна його доходам.
Зазначений аналіз проводитися на основі відомостей, що містяться в інформаційних ресурсах податкових органів.
Етап 3. «Критичні» точки податкового контролю («точки контролю») - це господарські операції платника податків, при реалізації яких ризик здійснення платником податків податкових правопорушень особливо великий. В якості таких можуть розглядатися:
угода з організацією, що має ознаки фірми-«одноденки»;
угода з організацією, що має ознаки «анонімних» структур;
угода з взаємозалежним особою;
разова операція;
непрофільна угода;
господарська операція платника податку, економічна обгрунтованість якої викликає певні сумніви і т.п.
Етап 4. Оптимальна стратегія проведення перевірки передбачає раціональне використання всіх необхідних методів контролю. Тому на даному етапі податковими органами повинні плануватися методи податкового контролю, необхідні для дослідження конкретних перспективних напрямків майбутньої ВНП.
Загальноприйнятими вимогами до контрольних процедур, здійснюваним в ході предпроверочного аналізу, є їх ефективність в частині виявлення передбачуваних податкових порушень і раціональність при здійсненні.
Разом з тим, ефективність предпроверочного анал...
