каси за видатковими касовими ордерами або належно оформленими відомостями, заяв на видачу грошей, рахунками та ін з накладенням на цих документах штампа з реквізитами видаткового касового ордера. Документи на видачу грошей мають бути підписані керівником, головним бухгалтером підприємства або особами на це уповноваженими.
Висновки по знайденим порушень оформлені в таблиці 1.
Таблиця 1
Реєстр касових документів, заповнених з порушеннями
Видатковий касовий ордерПолучательВиявленние нарушеніяПрімечанія № ДатаФИОДокумент1130.03.11Колодкин А.Ю.Паспорт Відсутність підпису руководітеляНарушеніе п.14 Порядку ведення касових операцій709.02.11Колодкін А.Ю.Паспорт Відсутність штампа" погашено" Порушення п.20 Порядку ведення касових операцій215.01.11Колодкін А.Ю.Нет документа, що посвідчує особу получателяНарушеніе п.15 Порядку ведення касових операцій
Чекова книжка, корінці використаних чеків, а також невикористані чеки в МАУ «Управління капітального будівництва Таштагольского муніципального району» зберігаються в сейфі у головного бухгалтера. Зіпсовані чеки погашаються написом" Анульовано" і зберігаються підклеєними до корінцях чеків. Під час послідовного перегляду чекової книжки фірми я з'ясувала, що кількість корінців і незаповнених чеків збігається з кількістю, зазначеною на обкладинці чекової книжки.
Слід зазначити, що є випадки підписи керівником і головним бухгалтером незаповнених чеків і видачі їх касирові для самостійного заповнення при отриманні грошей в банку.
Потім ми переглянули касову книгу МАУ «Управління капітального будівництва Таштагольского муніципального району» та у випадках, коли зустрічалася напис «Отримано з банку за чеку_», звіряла суму, зазначену в касовій книзі з сумою, вказаною на корінці чекової книжки, і сумою, вказаною у виписці банку. Крім того, звіривши номер чека, зазначений у прибутковому касовому ордері, з номером корінця чека.
В результаті перевірки з'ясувалося, що в 1 півріччя 2013 оприбуткування готівки в касу МАУ «Управління капітального будівництва Таштагольского муніципального району» вироблялося правильно і своєчасно, фактів розкрадання і неоприбуткування грошей в касу в періоді, допущено не було.
Наступним етапом в аудиторській перевірці касових операцій є контроль за розрахунками з підзвітними особами.
Основними завданнями контролю розрахунків з підзвітними особами є: встановлення правильного та цільового використання підзвітних сум; виявлення незаконних з господарської точки зору витрат; дотримання встановленого порядку видачі та відшкодування витрат на відрядження.
Джерелами перевірки розрахунків із підзвітними особами є: накази і розпорядження по підприємству, авансові звіти з прикладеними до них виправдувальними документами про використання підзвітних сум, звіти касира з прикладеними прибутковими та видатковими касовими документами, а також дані аналітичного і синтетичного обліку за рахунком 71 «Розрахунки з підзвітними особами».
Розрахунки з підзвітними особами я перевірила суцільним способом. При цьому мною детально було розглянуто: дотримання правил видачі авансів; своєчасність надання авансових звітів; доцільність і законність використання підзвітних сум; правильніс...
