організацій, що здійснюють діяльність у РФ через постійні представництва», наводиться розрахунок середньорічної вартості майна за податковий (звітний) період і розрахунок суми податку (авансового платежу з податку).
Середньорічна вартість майна, що визнається об'єктом оподаткування, за звітний період визначається як частка від ділення суми, отриманої в результаті складання величин залишкової вартості майна на 1-е число кожного місяця звітного періоду і 1-е число місяця, наступного за звітним періодом, на кількість місяців у звітному періоді, збільшене на одиницю.
Таким чином, відповідно до порядку обчислення податку на майно для визначення середньорічної вартості майна:
за перший квартал - слід скласти вартість оподатковуваного майна на 1-е число кожного місяця з січня по квітень і отриману суму розділити на 4;
за півріччя - скласти вартість майна на 1-е число кожного місяця з січня по липень і отриману суму розділити на 7;
за 9 місяців скласти вартість майна на 1-е число кожного місяця з січня по жовтень і отриману суму розділити на 10;
за рік - скласти вартість майна з січня по січень і отриману суму розділити на 13.
Належна до сплати сума податку сплачується (перераховується) платником податків у встановлені терміни. Сплата податку на майно вироблялася в безготівковій формі платіжними дорученнями № 15 від 15.04.2012 р., № 29 від 09.07.2012 р., № 46 від 16.10.2012 р., № 06 від 26.01.2013 р.
Проведемо розрахунок податку на майно в ТОВ «БК Форест» за 2012 р. (таблиця 9)
Таблиця 9 - Дані для розрахунку податку на майно в ТОВ «БК Форест» за 2012 р.
ДатаОстаточная вартість основних засобів (руб.)01.01383290101.02374372601.03365689801.04357006901.05348324101.06339664601.07338028801.08328829101.09320043901.10559626901.11547626301.12535625631.125236250
Авансовий платіж за перший квартал 2012 р.
+3743726 +3656898 +3570069 / 3 +1=3700899 руб.
До сплати за 1 квартал: 3700899 * 2.2% * 1/4=81 420 * 1/4=20 355 руб.
Авансовий платіж за півріччя:
+3743726 +3656898 +3570069 +3483241 +3396646 +3380288 / 6 +1=3580538 руб.
До сплати за півріччя: 3580538 * 2.2% * 1/4=19 693 руб.
Авансовий платіж за 9 місяців:
+3743726 +3656898 +3570069 +3483241 +3396646 +3380288 +3288291 +3200439 +5596269 / 9 +1=3714877 руб.
До сплати за 9 місяців: 3714877 * 2.2 * 1/4=81 727 * 1/4=20 432 руб.
до сплати за 2012 рік:
/ 12 +1=4093657 руб.
* 2.2%=90060 руб.- Річна сума податку на майно.
До сплати: 90060-20432-19693-20355=29580 руб.
У рік відбувалося зростання суми податку на майно в результаті збільшення податкової бази по податку на майно.
У період 2010-2012 рр.. підприємство не залучалося до податкової відповідальності за порушення податкового законодавства щодо дотримання строків сплати податку на майно організацій і надання податкових декларацій.
В результаті придбання обладнання та транспортних за...
