и контролю для запобігання та захисту від помилок і шахрайства. Аудитор повинен враховувати, як застосовувалися елементи контрольної середовища, і визначити, чи використовуються засоби контролю на практиці.
Друга складова СВК - оцінка ризиків аудируемого особи як процес виявлення ризиків, їх можливих наслідків та реагування на них. Аудитор повинен зрозуміти, яким чином організація виявляє і усуває бізнес-ризики, пов'язані з цілями фінансової звітності, і до яких результатів це призводить.
Третя складова СВК - інформаційна система, пов'язана з цілями фінансової звітності та складається з процедур і записів. Аудитор повинен розуміти, як організація доносить інформацію про ролі та обов'язки конкретних співробітників, а також істотних питаннях, що мають відношення до фінансової звітності. У бухгалтерії має бути чітко розписано, хто що робить і хто за що відповідає. Аудитору слід перевірити, наскільки добре підготовлені службові інструкції і наскільки сумлінно вони виконуються.
Четверта складова СВК - контрольні дії. Під ними розуміються політика та процедури, які допомагають упевнитися, що розпорядження керівництва виконуються. До них відносяться процедури і заходи, що проводяться аудіруемим особою і виходять за межі безпосереднього ведення обліку та підготовки звітності.
П'ята складова СВК - моніторинг засобів контролю. Під ним розуміється процес оцінки якості функціонування СВК. Він виконується за допомогою постійного спостереження, окремих оцінок надійності засобів і дозволяє переконатися, що засоби контролю функціонують ефективно. Аудитор повинен розуміти основні види заходів, які проводить організація для моніторингу внутрішнього контролю фінансової діяльності.
На основі даних проведеного опитування керівництва і співробітників підприємства ТОВ «Маслове» оцінимо ефективність системи внутрішнього контролю по кожному з факторів, що характеризують середовище контролю, систему бухгалтерського обліку і засобів контролю. Відзначимо потрібну відповідь по кожному фактору. За сукупністю отриманих відповідей визначимо загальну оцінку ефективності СВК (висока, середня або низька).
Таблиця 6
Оцінка ефективності системи бухгалтерського обліку ТОВ «Маслове»
№ п / пФакторОценка фактораВысокаясредняяНизкая1Наличие облікової політики та її відповідність нормативним требованіямІмеется, соответствуетНезначительно НЕ соответствуетСущественно НЕ соответствует2Состав і структурна схема бухгалтерії, їх відповідність специфіці та масштабами діяльності аудируемого ліцаСоответствуютЧастічно НЕ соответствуютВ переважно не соответствуют3Налічіе посадових инструкцийИмеютсяОтсутствуют по окремих должностямОтсутствуют повністю або устарелі4Фактіческое розподіл обов'язків між працівниками бухгалтерііСоответствует посадовою інструкціямЧастічно НЕ соответствуетВ переважно не соответствует5Налічіе робочого плану рахунків і його особенностіРазработан, відповідає характеру діяльності аудируемого ліцаРазработан, частково не соответствуетНе разработан6Налічіе затвердженого графіка документооборотаРазработанРазработан, але має недостаткіНе разработан7Контроль за виконанням графіка документооборотаКонтролируетсяКонтролируется периодическиОтсутствует8Форма бухобліку, її відповідність встановленим вимогам і характером і масштабами діяльності аудируемого ...
