нормами Податкового Кодексу виходячи з нарахованого та сплаченого податку за 2011 рік, а не отриманої фактично прибутку.
За підсумками діяльності за 2011 рік на початку 2012 року надана остаточна декларація з податку на прибуток за 2013 рік і відкоригована сума податку з урахуванням вже проведених протягом року авансових платежів.
Бланк декларації з податку на прибуток наведено у Додатку Д. Дані для розрахунку податку представлені в додатках А, Б і В.
Далі послідовно розглянемо механізм формування оподатковуваної бази, визначимо необхідні для її розрахунку показники, величину оподатковуваного прибутку, а в кінцевому результаті і величину податку на прибуток.
Оскільки оподатковуваний прибуток (або валовий прибуток в податковому обліку) являє собою суму прибутку від реалізації товарів, робіт і послуг, майнових прав та позареалізаційних доходів, зменшених на суму позареалізаційних витрат, то для її визначення спочатку знайдемо суму прибутку від реалізації за РУП «Гомсельмаш» за 2011-2012 рр..
Величина прибутку від реалізації визначається за формулою (2.1):
П від реал.=В без нал.- З вчить. при готівка. (2.1)
де П від реал .. - прибуток від реалізації;
В без нал.- Виручка від реалізації вироблених товарів (робіт, послуг) за вирахуванням податків і зборів, що включаються до виручки;
З вчить. при готівка.- Витрати, що враховуються при оподаткуванні.
Розрахунок показника прибутку від реалізації представимо в таблиці 2.2.
Таблиця 2.2 - Розрахунок прибутку від реалізації за РУП «Гомсельмаш» за 2011 - 2012 рр..
В мільйона рублів
Найменування показателей2011 рік 2012 годОтклоненіе, (+, -) Виручка від реалізації вироблених товарів (робіт, послуг); товарів, придбаних для подальшої реалізації, майнових прав, цінних паперів 2 000 3282 793 820 793 492 Податки і збори, що включаються до виручки від реалізації вироблених товарів (робіт, послуг); товарів, придбаних для подальшої реалізації, майнових прав, цінних бумаг238 606281 833 43 227Виручка від реалізації вироблених товарів (робіт, послуг) за вирахуванням податків і зборів, що включаються в виручку1 761 7222 511 987 750 265Затрати з виробництва та реалізації вироблених товарів (робіт, послуг ), що враховуються при оподаткуванні, з яких: 1 588 4332 185 624 559 955Себестоімость виробленої продукції (товарів, робіт, послуг), в т.ч.: 1566 7062 148 388 618 682 - матеріальні витрати (за вирахуванням зворотних відходів); 865 7031 052 216186 513 - витрати на оплату праці; 402 311 523 012 120 701 - витрати на соціальні потреби; 140 809 183 05 442 245 - амортизація основних засобів і нематеріальних активів, що використовуються у підприємницькій діяльності; 165 477 375 100 209 623 - інші витрати на виробництво і реалізацію, що враховуються при оподаткуванні прібилі.14 13315 006 873Управленческіе витрати; 000Расходи на реалізацію.21 72737 23615 509Прібиль реалізації вироблених товарів (робіт, послуг); товарів, придбаних для подальшої реалізації, майнових прав, цінних бумаг173 289326 363153074
З даних таблиці 2.2 слід, що розмір прибутку від реалізації аналізованого підприємства на 2011 рік становить 173 289 млн. руб., на...
