руб. * 12 дн. =16 106,76 руб.
Виплати та інші винагороди, що виплачуються працівникам за трудовими договорами, визнаються об'єктом обкладання страховими внесками і формують базу для нарахування страхових внесків. Отже, сума страхових внесків, нарахованих на суму грошової компенсації, виплачуваної працівнику за письмовою заявою у зв'язку з заміною частини щорічної оплачуваної відпустки, що перевищує 28 календарних днів, становитиме:
106,76 руб. * 30,2%=4864,24 руб.
Сума грошової компенсації, що виплачується у зв'язку з заміною частини щорічної оплачуваної відпустки, що перевищує 28 календарних днів, педагогічному працівнику освітньої організації, а також нараховані на неї страхові внески враховуються у складі витрат по звичайних видах діяльності освітньої організації. Це випливає з п. П. 5, 7, абз. 3, 4 п. 8 ПБУ 10/99. Зазначені витрати визнаються у періоді їх нарахування незалежно від часу фактичної виплати коштів (п. П. 16, 18 ПБУ 10/99).
Сума грошової компенсації, що виплачується працівникові у зв'язку з заміною частини щорічної оплачуваної відпустки, що перевищує 28 календарних днів, є оподатковуваним доходом працівника і включається в податкову базу по ПДФО на підставі пп. 6 п. 1 ст. 208, п. 1 ст. 209, п. 1 ст. 210 Податкового кодексу РФ. Зауважимо, що відповідно до п. 3 ст. 217 НК РФ не обкладаються ПДФО виплати та компенсації, які виплачуються відповідно до чинного законодавства та пов'язані з виконанням трудових обов'язків. Однак грошова компенсація, що виплачується працівникові за письмовою заявою у зв'язку з заміною частини щорічної оплачуваної відпустки, що перевищує 28 календарних днів, не поіменована в переліку виплат, які звільняються від обкладення ПДФО, встановленому п. 3 ст. 217 НК РФ.
Отже, суми грошової компенсації, виплачуваної працівнику у зв'язку із заміною частини щорічної оплачуваної відпустки, що перевищує 28 календарних днів, підлягають оподаткуванню ПДФО у загальновстановленому порядку.
Таблиця 2.6
Нарахування та виплата відпускних у ТОВ НОУ «КИТ»
Зміст операційДебетКредітСумма, руб.Первічний документНачіслена грошова компенсація, що виплачується працівникові у зв'язку з заміною частини щорічної оплачуваної відпустки, що перевищує 28 календарних дней2670 lt;consultantplus://offline/ref=D43F31603AE9E7BAD5FE34F34E92E9BBFF832E12B37FE8693BD21C556F7CF03DA5D24BEA806E6F2126V7l1Kgt;16 106,76Заявленіе працівника, Розпорядження керівника, Розрахункова відомість lt;consultantplus://offline/ref=D43F31603AE9E7BAD5FE20FD5DFABCE8F1822617B273BC3E3983495BV6lAKgt;Начислены страхові внески на суму компенсаціі26 lt;consultantplus://offline/ref=D43F31603AE9E7BAD5FE34F34E92E9BBFF832E12B37FE8693BD21C556F7CF03DA5D24BEA806E6F2925V7lAKgt;69-1-1 lt;consultantplus://offline/ref=D43F31603AE9E7BAD5FE34F34E92E9BBFF832E12B37FE8693BD21C556F7CF03DA5D24BEA806E6F2E2CV7l0Kgt;,
- 1-2 lt;consultantplus://offline/ref=D43F31603AE9E7BAD5FE34F34E92E9BBFF832E12B37FE8693BD21C556F7CF03DA5D24BEA806E6F2E2CV7l0Kgt;,
- 2 lt;consultantplus://offline/ref=D43F31603AE9E7BAD5FE34F34E92E9BBFF832E12B37FE8693BD21C556F7CF03DA5D24BEA806E6F2E2CV7l0Kgt;,
69-3 lt;consultantplus://offline/ref=D43F31603AE9E7BAD5FE34F34E92E9BBFF832E12B37FE8693BD21C556F7CF03DA5D24BEA806E6F2E2CV7l0Kgt;4864,24Бухгалтерская довідка-розрахунок lt;consultantplus://offline/ref=D43F31603AE9E7BAD5FE34F34BFABCE8F5842D1DBF73BC3E3983495BV6lAKgt;Удержан ПДФО (16 106,76 * 13%) 70 lt;consultantplus://offline/ref=D43F31603AE9E7BAD5FE34F34E92E9BBFF832E12B37FE8693BD21C556F7CF03DA5D24BEA806E6F2126V7l1Kgt;68 lt;consultantplus://offline/ref=D43F31603AE9E7BAD5FE34F34E92E9BBFF832E12B37FE8693BD21C556F7CF03DA5D24BEA806E6F2E21V7lDKgt;2094Регистр податкового обліку (Податкова картка) Перераховано до бюджету утримана сума НДФЛ68 lt;consultantplus://offline/ref=D43F31603AE9E7BAD5FE34F34E92E9BBFF832E12B37FE8693BD21C556F7CF03DA5D24BEA806E6F2E21V7lDKgt;51 lt;consultantplus://offline/ref=D43F31603AE9E7BAD5FE34F34E92E9BBFF832E12B37FE8693BD21C556F7CF03DA5D24BEA806E6F2A2CV7lDKgt;2094Выписка банку по розрахунковому счетуПеречіслена працівникові сума компенсації (16 106,76 - 2 094) 70 lt;consultantplus://offline/ref=D43F31603AE9E7BAD5FE34F34E92E9BBFF832E12B37FE8693BD21C556F7CF03DA5D24BEA806E6F2126V7l1Kgt;51 lt;consultantplus://offline/ref=D43F31603AE9E7BAD5FE34F34E92E9BBFF832E12B37FE8693BD21C556F7CF03DA5D24BEA806E6F2A2CV7lDKgt;14 012,76Випіска банку по розрахунковому рахунку
Утримання із заробітної плати працівника - це неперерахування (невидача) частини заробітної плати, належної працівнику недержавного освітнього закладу, в забезпечення вимог до цього працівника або з боку роботодавця, або з боку третіх осіб, здійснюване у випадках, розмірах і порядку, встановлених ТК РФ й іншими федеральними законами.
