» у вищевказаний період не мало прибутку, що залишається в розпорядженні підприємства.
Маючи умисел, спрямований на невиконання в особистих інтересах обов'язків податкового агента в частині перерахування обчисленого, утриманого, ПДФО Іванов С.Д., в порушення вищевказаних норм, в період з 12 грудня 2008 по 30 листопада 2009року давав розпорядження головному бухгалтеру організації ВАТ «Голд» Клин Т.М. про не перераховані, у встановлений законом термін, в бюджетну систему, обчислений і утриманий з платників податків (працівників організації) ПДФО у сумі 800 870,65 руб., які використовував в особистих цілях на виплату собі матеріальної допомоги та компенсації витрат з придбання путівок і проїзд у відпустку всього в сумі 789 042,85 рублів, тобто, як керівник організації, яка є податковим агентом, який не виконав свої обов'язки по перерахуванню в бюджетну систему РФ у встановлені законом терміни ПДФО у сумі 800 870,65 руб., що становить більше 500 тисяч рублів і частка не сплаченого платником податку перевищує 10% належних до сплати податків і зборів, так як ПДФО за період з 12.12.08 р по 31.10.09 р не перераховано до бюджету в розмірі 100%, а використовував його в особистих цілях , що підтверджується висновком акта перевірки № 3 від 24 лютого 2009 року, проведеної фахівцями - ревізорами ОНП СУ.
У серпні 2009 року фахівцями ревізорами відділу податкових перевірок проводилася перевірка ВАТ «Голд» з питань виконання обов'язків податкового агента в частині перерахування ПДФО, оцінки можливості погашення заборгованості з податків і зборів в бюджетну систему РФ за період з 12.12.08 по 31.05.09 року. Перевірка проведена суцільним методом перевірки з поданням наявних документів за період з 12.12.08 по 31.05.09 року. За результатами перевірки складається реєстр нарахування податків і внесків за 2008-2009 рр. і розраховується частка несплачених податків.
Таблиця 5. Реєстр нарахування податків і внесків ВАТ «Голд» за 2008-2009 рр.
№ п/пВід налогаНачісленоНачісленоІтогоНачіслено до уменьшеніюДоля несплачених податків% 200820092008-20092008-2009АК1234561Налог на прибыль1200000,0080000,001280000,000,00-2НДФЛ652000,00525300,001177300,000,00-3НДС215036,00180000,00395036,000,00-4ЕСН в ФБ РФ666600,00568300,001234900,000,00-5ФСС19332.0016481,0035813,000,00-6ФОМС7333 006251,0013584,000,00-7ТОМС13332,0011366.00124831,000,00-8Транспортний налог66601,0058230,0024698,000,00-9Налог на імущество95240,0088900,00124831,000,00-10Земельний налог0,000,000,000,00-11Ітого2932474,001534828,04467302,000,0017,9
Частка розраховується:
Частка несплачених =? донарахованих податків (несплачених) * 100% податків? нарахованих податків
Сума нарахованих податків беруться з особових карток по податках з даних ИФНС. В даному випадку:
Частка несплачених=800870,65 * 100%
податків 4467302,00,
що склало 17,9%. І становить понад 500000 рублів і частка не сплаченого платником податку перевищує 10% належних до сплати податків і зборів, так як ПДФО за період з 12.12.08 р по 31.10.09 р не перераховано до бюджету РФ.
Після перевірок, в процесі яких були отримані певні результати, оперативні працівники приступають до заходів оперативно-розшукової діяльності. Робляться різні запити в компетентні органи (в податкові органи, банки, ДАІ і т.д.). Проводяться опитування, наводяться довідки. Оперативниками встановлено, що в період з 12 грудня 2008 року по 30 листопада 2009 року на підприємстві утворилася заборгованість з податку на доходи фізичних осіб (ПДФО). Про наявну заборгованість Іванов С.Д. знав, тому регулярно з ИФНС РФ по Центральному району за г.Барнаул надходили вимоги про погашення наявної заборгованості з податків і зборів.
З пояснень головного бухгалтера ВАТ «Голд» Клин Т. М. випливає, що у відповідності зі ст.24..Налогового кодексу РФ ВАТ «Голд» є податковим агентом з податку на доходи фізичних осіб, обчислений і утриманий податок із заробітної плати працівників повинен перераховуватися до бюджету держави на наступний день, у разі оплати праці товарами народного споживання або іншими послугами оплата проводиться протягом трьох днів.
У період з 12 грудня 2008 року по 30 листопада 2009 розрахунок заробітної плати працівникам підприємства проводився щомісячно. ПДФО обчислювався регулярно, по мірі нарахування заробітної плати. Оплатити ж в бюджет держави ПДФО не могли, т. К. На всіх рахунках у банку податковою інспекцією були виставлені інкасові доручення, і надходять грошові кошти списувалися згідно картотеки № 2 (черговості). У вересні 2008 року підприємством було відкрито новий розрахунковий рахунок у КБ «ВТБ», на який виставили платіжні доручення для оплати ПДФО за період з грудня 20...
