08 року по кінець 2009 року, хоча на підприємстві була заборгованість ПДФО і за період до грудня 2008 року, яка погашається в даний час. Уперед погасили заборгованість по ПДФО за період з грудня 2008 р по 30.11.2009 року, згідно акту перевірки, проведеної з ініціативи оперативних працівників за фактом заборгованості видачі заробітної плати, у зв'язку з тим, що даний період підпадав під притягнення до кримінальної відповідальності, а ранній період не підпадав за термінами давності до кримінальної відповідальності.
Іванов С.Д., як особа, яка має право одноосібно розпоряджатися коштами, у будь-який час звертається до касира і отримує необхідну йому суму, за наявності грошових коштів у касі підприємства. Крім того, на підставі особистої заяви Іванова С.Д. від 20.04.09 року про перерахування йому на особовий рахунок в банку грошових коштів у сумі 210 000 рублів було підготовлено лист на ЗАТ «Цитадель» лист про перерахування даної суми в рахунок заборгованості по орендній платі.
Організацією Іванову С.Д., були виплачені матеріальна допомога при виході у відпустку, проїзд до місця відпочинку і путівки в місця відпочинку, хоча на той період організація не мала прибутку, про що Іванов С.Д.. знав, тому підписував балансовий звіт. Матеріальна допомога, компенсації за санаторно-курортне лікування, компенсації за навчання дітей виплачуються за рахунок прибутку підприємстві. Дані виплати не належать на собівартість і не збільшують витрати виробництва. Тобто, фактично працівники підприємства при отриманні з каси заробітної плати, залишають її частина (у вигляді обчисленого й утриманого ПДФО) податковому агенту - підприємству, вважаючи тим самим виконаної свій обов'язок по сплаті податків (ч. 1 ст. 57 Конституції РФ) перед державою (РФ). Однак, ВАТ «Голд» як податковий агент, исчислив і утримавши із заробітної плати платників податків (працівників підприємства) ПДФО, не перерахувало його до бюджету у встановлений НК РФ терміни, а використовувало кошти, йому не належать, за своїм розсудом, що порушує конституційні права платників податків. У податкового агента немає права використовувати утримані із заробітної плати кошти платників податків і перераховувати їх в рамках податкового періоду на свій розсуд. Крім того, ПДФО є частиною оплати праці працівників підприємства та належить працівникові до його утримання, після ж обчислення і утримання, він належить бюджетній системі РФ. Тобто, податкові агенти перераховують податок не за рахунок власного майна, а за рахунок коштів, що утримуються із сум, належних фізичним особам - працівникам підприємства, які є з ПДФО платниками.
Всього Іванов С.Д. отримав грошові кошти в сумі 789042,85 рублів, які він отримував під виглядом заборгованості по заробітній платі як з каси підприємства, так і перерахуванням на особовий рахунок в Ощадбанку РФ в сумі 210000 рублів, перераховані йому з розрахункового рахунку ЗАТ «Цитадель» за розпорядчим письму головного бухгалтера Клин Т.М. на підставі заяви Іванова С.Д. До складу заробітної плати Іванова С.Д., у періоді незаконно була включена матеріальна допомога та компенсація витрат на проїзд у відпустку. У відповідності зі ст.ст.255, 270 Податкового Кодексу витрати з надання матеріальної допомоги працівникам підприємства, компенсації витрат на навчання дітей, на проїзд у відпустку і на санаторно-курортне лікування не відносяться до витрат на оплату праці, що не зменшує оподатковуваний базу податку на прибуток, а виплачується за рахунок прибутку, що залишається в розпорядженні підприємства після сплати податків.
Грошові кошти, сплачені ВАТ «Голд» у вигляді матеріальної допомоги, компенсації проїзду у відпустку і санаторно-курортне лікування можна було направити на своєчасне і в повному обсязі гасіння заборгованості підприємства як податкового агента з ПДФО в бюджетну систему РФ.
Оплату ПДФО ВАТ «Голд» справило тільки в листопаді 2009 р, перерахувавши суму тисячі п'ятсот тридцять сім 783,00 руб. після того, як 20 серпня 2008 ОНП СУ була проведена перевірка юридичної особи ВАТ «Голд» і виніс постанову про порушення?? кримінальної справи для проведення перевірки.
Про виявлені порушення податкового законодавства фахівцями ревізорами було складено акт перевірки № 3 від 24 лютого 2009 року, екземпляр якого був переданий ВАТ «Голд» 25.02.2009 року.
Заключним акта документальної перевірки № 3 від 24 лютого 2009 підтверджується, що ВАТ «Голд» в період з 12.12.08 по 30.10.09 р виплатило з каси готівковими коштами заробітну плату працівникам підприємства в розмірі 6446905,77 рублів і як податковий агент, обчислюючи і утримало із заробітної плати працівників податок на доходи фізичних осіб у сумі 800 870,65 руб. Відповідно до вимог НК РФ організація зобов'язана була у встановлений термін перерахувати в бюджетну систему РФ утриманий ПДФО. Однак, в порушення н...
