адків на проізводстве50786,042069.1111Опріходована на склад готова продукція за фактичною себестоімості1523219134320
Інші витрати обліковуються на рахунках 25 «Загальновиробничі витрати» і 26 «Загальногосподарські витрати».
На ЗАТ «Пролетар» на рахунку 25 враховуються витрати з обслуговування основного (допоміжного) виробництва. Загальновиробничі витрати відображаються за дебетом рахунка 25 з кредиту рахунків обліку виробничих запасів, розрахунків з працівниками з оплати праці, амортизація та ін. До них відносяться:
охорона праці;
поточний ремонт будівель, споруд та інвентарю. Наприклад, для обліку витрат на ремонт цеху №1 в обліку ЗАТ «Пролетар» були зроблені наступні операції, які представлені в таблиці 8;
амортизація будівель, споруд та інвентарю;
зміст іншого цехового апарату;
утримання апарату управління цеху та ін.
Таблиця 8 - Кореспонденції рахунків з обліку загальновиробничих витрат цеху №1 ЗАТ «Пролетар» за грудень 2012р.
№ п/пСодержаніе операцііСумма, руб.Корреспонденціі счетовДтКт1Іспользовани матеріали на ремонт обладнання цеху №12886,522510.12Іспользован інвентар та господарські речі 19235,072510.93Іспользовано електрообладнання на ремонт цеху №174113,422510.124Начіслена амортизація по будівлі цеху № 1455803,062502.15Отражени послуги електровідділу з ремонту цеху №1173492,612523.26Начіслена заробітна плата працівникам, зайнятим ремонтом устаткування цеху №11288382,8925707Отражени нарахування із заробітної плати працівників у позабюджетні фонди381369,622569
Облік витрат по кожному підрозділу загальновиробничих витрат здійснюють у відомості обліку витрат (ф. № 12).
Після закінчення місяця сума загальновиробничих витрат, обрахована за дебетом рахунка 25 «Загальновиробничі витрати», списується шляхом розподілу на собівартість окремих видів продукції пропорційно сумі основної заробітної плати виробничих робітників.
Наприклад, за грудень 2012р. за видами картону цеху №1 було розраховано наступний розподіл загальновиробничих витрат: на картон коробковий В/0,45 430 523,05руб. (5797 731,44 * 95 671,65/1 288 382,89); картон безкислотний 487 857,05руб. (5797 731,44 * 108 412,52/1 288 382,89). У бухгалтерії зроблені такі записи, які представлені в таблиці 9.
Таблиця 9 - Кореспонденції по закриттю рахунку 25 «Загальновиробничі витрати»
№ п/пСодержаніе операцііСумма, руб.Корреспонденціі счетовДтКт1Спісана частина загальновиробничих витрат цеху №1 на виробництво картону коробкового В/0,45430523,0520.1.1252Спісана частина загальновиробничих витрат цеху №1 на виробництво картону бескіслотного487857,0520.1. 1253Спісана частина загальновиробничих витрат цеху №1 на виробництво картону для гільз марки С374828,5020.1.125
На рахунку 26 враховуються витрати з обслуговування та управління підприємством. До них відносяться:
здоровпункт - первинний облік ведеться за видами медикаментів, які надходять на підприємство за рахунком-фактурою або замовленням. Наприклад, у грудні 2012р. ЗАТ «Пролетарій» придбало у «Аптека №27» медикаменти на суму 8108,72руб., У тому числі ПДВ 761,33 руб. ((8108,72-495,15) * 10%);
утримання будівель, споруд та інвентарю загальнозаводського призначення;
адміністративна будівля;
легковий автотранспорт;
послуги зв'язку;
витрати на відрядження тощо.
Так, наприклад, з 11 по 14 грудня 2012р. водій автотранспортного цеху Скок П.П. було видано посвідчення про відрядження №385 за направленням у відрядження. Для придбання матеріалів йому було видано аванс у розмірі 8 900 руб. Після повернення з відрядження підзвітною особою був складений авансовий звіт. У бухгалтерії складені наступні операції, які представлені в таблиці 10.
Таблиця 10 - Кореспонденції рахунків з обліку витрат на відрядження ЗАТ «Пролетар» за грудень 2012р.
№ п/пСодержаніе операцііСумма, руб.Корреспонденціі счетовДтКт1Видан аванс підзвітній особі 890071.1502Пріобретени підзвітною особою напівфабрикати і комплектующіе2792,3710.271.13Пріобретени підзвітною особою запасні часті4681,0710.571.14Пріобретени підзвітною особою інвентар та господарські прінадлежності1426.5610.971.15Составлен авансовий звіт підзвітним ліцом89002671.1
Після закінчення місяця сума загальногосподарських витрат, обрахована за дебетом рахунка 26 «Загальногосподарські витрати», списується шляхом розподілу на собівартість окремих видів продукції пропорційно сумі основної заробітної плати виробничи...
