х робітників.
Наприклад, за грудень 2012р. за видами картону цеху №2 було розраховано наступний розподіл загальногосподарських витрат:
електрокартон ЕВ: 82725,66руб. =720 257,63 * 125 267,16/1090 648,50);
картон хром-ерзац НМ: 54 612,60 руб. =720 257,63 * 82 697,02/1 090 648,50).
У бухгалтерії зроблені такі записи, які представлені в таблиці 11.
Розподілу витрат, врахованих за дебетом рахунків 25 і 26, проводиться у відомості розподілу загальновиробничих і загальногосподарських витрат.
В кінці місяця на підставі первинних документів, що підтверджують факт і суму зроблених загальновиробничих витрат і загальногосподарських витрат, складають аналіз рахунку.
Таблиця 11 - Кореспонденції по закриттю рахунку 26 «Загальногосподарські витрати»
№ п/пСодержаніе операцііСумма, руб.Корреспонденціі счетовДтКт1Спісана частина загальногосподарських витрат цеху №2 на виробництво електрокартону ЕВ82725,6620.1.2262Спісана частина загальногосподарських витрат цеху №2 на виробництво картону хром-ерзац НМ54612,6020.1.2263Спісана частина загальногосподарських витрат цеху №2 на виробництво прокладочного картону А/0,567323,0920.1.226
Облік витрат по допоміжному виробництву на підприємстві ведеться на балансовому рахунку 23 «Допоміжні виробництва». У дебет рахунку 23 протягом місяця відносяться всі витрати допоміжних виробництв з кредиту відповідних матеріальних, розрахункових та грошових рахунків 10 «Матеріали», 70 «Розрахунки з персоналом з оплати праці», 25 «Загальновиробничі витрати», 26 «Загальногосподарські витрати», 02 « Амортизація основних засобів »та ін., а за кредитом - списання суми фактичних витрат допоміжного виробництва на основне. В кінці місяця рахунок 23 закривається і сальдо кінцевого не має.
До витрат допоміжного виробництва відносяться: витрати по друкарні, виготовленню щитків, механічної майстерні, транспортному цеху, лесоцеху, очисним спорудам, електровідділу.
Наприклад, 15 грудня 2012р. начальником електровідділу Бондаревой С.Н. за вимогою-накладною №35 з матеріального складу був затребуваний насос АВЗ - 20Д з електродвигуна.
Облік витрат по кожному цеху допоміжних виробництв здійснюють у відомості обліку витрат по цехах (ф. № 12). У них витрати враховують по окремих цехах і підрозділам.
Так, наприклад, для відображення операцій з обліку витрат допоміжного виробництва за грудень 2012р. на ЗАТ «Пролетар» по відділу водопідготовки були зроблені такі записи, які представлені в таблиці 12.
Після закінчення місяця витрати допоміжних виробництв розподіляють пропорційно кількості спожитих послуг або виробленої продукції у відповідних одиницях виміру (1кВт/год електроенергії, 1Гкал тепла, 1т пара, 1 000 м3 стисненого повітря, 1 м3 води, 1т перевезень або 1ч роботи автомобіля, 1т наведеного вантажообігу та ін.).
Таблиця 12 - Кореспонденція рахунків з обліку витрат допоміжного виробництва відділу водопідготовки ЗАТ «Пролетар»
№ п/пСодержаніе операцііСумма, руб.Корреспонденціі счетовДтКт1Пріобретено сировину у постачальника для відділу водоподготовкі311468,310.160.1.32Отпущен інвентар та господарські прінадлежності2018,7123.310.93Отпущени на виробництво продукції відділу водопідготовки матеріали електроотдела16458,9023.310.124Отпущени матеріали РМУ- 1 на виробництво продукції відділу водопідготовки 2603,3123.310.15.25Начіслена амортизація по обладнанню відділу водоподготовкі35547,2123.302.16Начіслена заробітна плата работнікам66074,9023.3707Проізведени відрахування в позабюджетні фонди з заробітної плати работніков20421,1523.369
Фактичну собівартість виробленої продукції, виконаних робіт і наданих послуг списують з рахунку 23 в дебет рахунків 20 «Основне виробництво» - при відпуску продукції (робіт, послуг) основного виробництва або основного виду діяльності.
Облік втрат від браку на ЗАТ «Пролетар» ведеться на активному рахунку 28 «Брак у виробництві». За дебетом рахунка 28 накопичують всі витрати по виявленому внутрішньому і зовнішньому шлюбу, т. Е. Вартість невиправного (остаточного) шлюбу, витрати на виправленню шлюбу та інші витрати, а також витрати на гарантійний ремонт. За кредитом рахунка проводять суми, що відносяться на зменшення втрат по шлюбу, і суми, що списуються на витрати виробництва як втрати від браку.
Аналітичний облік втрат від браку ведеться в кожному цеху, за видами забракованої продукції та статтями витрат. При виявленні шлюбу робляться відповідні відмітки в первинних документах з обліку виробітку.
На ЗАТ «Пролетар» в залежності від характеру дефектів, встанов...
