ний облік за рахунком 59 в частині освічених резервів під знецінення вкладень у цінні папери слід вести за двома субрахунками: «Резерв під знецінення вкладень у довгострокові цінні папери» і «Резерв під знецінення вкладень у короткострокові цінні папери». Такий поділ дозволяє розподіляти резерви між статтями довгострокових і короткострокових вкладень у річному бухгалтерському балансі.
Аналітичний облік по субрахунку 59 ведеться по кожному виду цінних паперів.
Облік резервів майбутніх витрат (96). У повсякденній діяльності організацій може виникати необхідність створення резерву для покриття майбутніх витрат і платежів. Він створюється за рахунок внутрішніх ресурсів шляхом включення у витрати виробництва або до витрат на продаж у звітному році.
Організації можуть створювати резерви на:
- майбутню оплату відпусток, включаючи платежі на соціальне страхування та забезпечення;
- виплату щорічної винагороди за вислугу років;
- ремонт основних засобів (якщо передбачений обліковою політикою організації);
- виробничі витрати по підготовчих робіт у зв'язку з сезонним характером виробництва;
- майбутні витрати на культивацію земель і здійснення інших природоохоронних заходів;
- гарантійний ремонт і гарантійне обслуговування і т.д .;
- інші цілі, передбачені законодавчими нормативними правовими актами Мінфіну РФ.
Для обліку резервів призначений пасивний рахунок 96 «Резерви майбутніх витрат», на якому відображаються суми, зарезервовані в установленому порядку з метою рівномірного включення витрат і платежів у витрати на виробництво та до витрат на продаж.
За кредитом цього рахунку щомісячними відрахуваннями накопичуються джерела коштів для певних цілей, дозволених відповідними законодавчими та іншими нормативними актами. При цьому робляться записи: К-т 96 Д-т 08 «Вкладення у необоротні активи», 20 «Основне виробництво», 25 «Загальновиробничі витрати», 26 «Загальногосподарські витрати» та ін. За дебетом рахунка 96 відображаються фактичні витрати та платежі при настанні терміну на відповідні цілі. При цьому робляться проводки: Д-т 96 К-т 10 «Матеріали», 21 «Напівфабрикати власного виробництва», 23 «Допоміжні виробництва», 51 «Розрахункові рахунки» та ін. Сальдо 96-го рахунку показує нарахований резерв у попередніх періодах, який витрачатиметься в майбутніх звітних періодах. Як правило, більшість резервів не мають сальдо на кінець року. Однак деякі з них - резерви на оплату відпусток працівникам, на ремонт основних засобів, на культивацію земель, здійснення інших природоохоронних заходів та ін. - Можуть мати перехідні залишки. Тому в кінці року перевіряється правильність використання цих резервів і при необхідності коригується. Зокрема, сума залишку резерву по ремонту основних засобів використовується наступним чином:
- суми економії або надмірно утворений резерв у зв'язку з скороченням обсягу роботи відносяться на доходи - Д-т 96 К-т 91;
- якщо ремонт основних засобів незавершена, то резерв переноситься на наступний рік.
При недостатності суми резерву на ремонт основних засобів витрати по ньому відносяться на поточні витрати на виробництво і витрати на продаж -
Д-т 20 «Основне виробництво», 44 «Витрати на продаж»
К-т 96 «Резерви майбутніх витрат».
Аналітичний облік за рахунком 96 ведеться за окремими резервам.
3. Аналіз ефективності використання власного капіталу в ТОВ «НК-Інновації»
3.1 Аналіз структури та динаміки власного капіталу ТОВ «НК-Інновації»
ООО «НК-Інновації» - надає широкий спектр послуг і має позитивний досвід поставок засобів контролю та технічної діагностики конструкцій та обладнання на найбільші організації нафтогазового комплексу Росії, ближнього і далекого зарубіжжя. Устаткування застосовується для магнітного, рентгенівського, акустичного, радіохвильового, оптичного, теплового, капілярного, ультразвукового, вихрострумового, і візуального контролю працездатності конструкцій та обладнання. Крім того, організація проектує і поставляє випробувальне обладнання для конструкцій з бетону та металу за технічним завданням замовника, а також проводить пусконалагоджувальні роботи, так само здійснює технічну підтримку засобів неруйнівного контролю та механічних випробувань, у тому числі і придбаних у сторонніх організацій. ТОВ «НК-Інновації» здійснює комплексні поставки діагностичного і будівельного обладнання, інструменту та витратних матеріалів.
ООО «НК-Інновації» постійно працює над по...
