итрата з податку на прибуток визначається наступним чином:
УР=БП * С (2.5)
де БП - бухгалтерський прибуток звітного періоду;
С - ставка податку на прибуток.
Якщо організація за підсумками звітного (податкового) періоду отримала бухгалтерський прибуток, то в бухгалтерському обліку відображається умовний витрата з податку на прибуток. Умовний дохід з податку на прибуток відображається, коли за даними бухгалтерського обліку організацією отримано збиток. При цьому якщо прибуток оподатковується за різними ставками, то до відповідного прибутку застосовуються дані ставки.
У звіті про фінансові результати організація відображає суми Відкладених податкових активів, Відкладених податкових зобов'язань, Поточного податку на прибуток. Довідково призводять Постійні податкові зобов'язання (активи).
Порядок розрахунку податку на прибуток у податковому обліку регулює 25 глава Податкового Кодексу Російської Федерації. Об'єктом оподаткування з податку на прибуток, отриманий платником податку, в якості якої для російських організацій є отримані доходи, зменшені на величину зроблених витрат, які визначаються відповідно до 25 главою НК РФ. Податковий кодекс встановлює порядок визначення та класифікацію доходів і витрат, податкові ставки, податкові пільги, строки і порядок сплати податку.
Податковим періодом з податку на прибуток визнається календарний рік. Звітними періодами зізнаються перший квартал, півріччя і дев'ять місяців календарного року.
Платники податків незалежно від наявності у них обов'язки по сплаті податку і (або) авансових платежів з податку, особливостей обчислення та сплати податку зобов'язані після закінчення кожного звітного та податкового періоду подавати до податкових органів за місцем свого знаходження відповідні податкові декларації.
Платники податків (податкові агенти) подають податкові декларації (податкові розрахунки) не пізніше 28 календарних днів з дня закінчення відповідного звітного періоду. Щомісячні авансові платежі, що підлягають сплаті протягом звітного періоду, сплачуються в строк не пізніше 28-го числа кожного місяця цього звітного періоду.
Реформація балансу
Останній етап підготовки до заповнення форм бухгалтерської звітності - реформація балансу. Ця операція передбачає закриття рахунків, по яких враховують доходи і витрати фірми. Нагадаємо, що їх відображають на рахунках 90 Продажі (з основної діяльності), 91 Інші доходи і витрати (по іншої діяльності) і 99 Прибутки та збитки .
Рахунок 99 призначений для обліку прибутків і збитків, отриманих компанією, а також обмеженого переліку операцій. Зокрема, на ньому відображають:
суму умовного витрати (доходу) з податку на прибуток та постійних податкових зобов'язань (для компаній, що застосовують ПБУ 18/02);
- суму нарахованого податку на прибуток (для компаній, що не застосовують ПБУ 18/02);
суму санкцій, нарахованих за порушення податкового законодавства.
План рахунків бухгалтерського обліку не передбачає відкриття субрахунків до рахунку 99. Однак при необхідності (наприклад, для потреб управлінського обліку) компанії вправі їх ввести.
Решта види доходів і витрат враховують на рахунках 90 і 91. На субрахунках, відкритих до них, щомісяця відображають ті чи інші надходження і витрати. На кінець року рахунки 90 і 91 мають сальдо по кожному відкритому до ним субсчету. За самим (тобто синтетичним) рахунками в кінці місяця сальдо бути не повинно. Фінансовий результат щомісяця списується з рахунку 90 Продажі субрахунок 90-9 Прибуток/збиток від продажу і 91 Інші доходи і витрати субрахунок 91-9 Сальдо інших доходів і витрат на рахунок 99 Прибутки та збитки .
Наприкінці року всі субрахунки, відкриті до рахунків 90 і 91, закривають. Для цього сальдо по них списують:
за субрахунками рахунку 90 - на субрахунок 90-9 Прибуток/збиток від продажу raquo ;;
- за субрахунками рахунку 91 - на субрахунок 91-9 Сальдо інших доходів і витрат raquo ;.
У результаті станом на 31 грудня сальдо по рахунках 90 і 91, а також по всіх відкритих до них субрахунках не буде, а фінансові результати будуть відображені по рахунку 99 Прибутки та збитки raquo ;. Потім проводять реформацію балансу. Для цього сальдо за рахунком 99 списують на рахунок 84 Нерозподілений прибуток (непокритий збиток) в наступному порядку:
кредитове (прибуток) - з дебету рахунку 99 в кредит рахунку 84;
- дебетове (збиток) - з кредиту рахунку 99 в дебет рахунку ...
