ька перевірка була проведена відповідно до чинного на момент перевірки законодавчими актами, інструкціями та листами ГНС РФ, а також стандартами аудиторської діяльності. Проведено перевірку вибірковим методом. Бухгалтерський облік в організації ТОВ "Сарн" ведеться за журнально-ордерною формою обліку. При перевірці були використані первинні документи, журнали-ордери, відомості аналітичного обліку, головна книга за 2002 р., бухгалтерський баланс, звіт про прибутки та збитки, інші форми звітності.
Первинні документи і облікові регістри виконані на комп'ютері. У головній книзі дуже багато виправлень, підчисток, незавірених підписом особи, який зробив виправлення, що є порушенням ст. 10 Закону про бухгалтерський облік. Відповідно до цим законом ст. 9 всі первинні документи повинні містити обов'язкові реквізити. Однак на підприємства деякі рахунки-фактури не містять адреси організації, від якої складено документ; номери первинних документов; вимірювачі господарської операції; найменування посад осіб, відповідальних за здійснення господарської операції. h6 align=center> Аудит реалізованої продукції
Дохід підприємства формується в основному за рахунок реалізації будівельно-монтажних робіт, а також реалізації матеріалів на сторону. Розрахунки з покупцями і замовниками обліковуються на рахунку 62. До нього відкриті такі субрахунки:
1. - розрахунки із замовниками та субпідрядниками за виконані роботи
2. - розрахунки з покупцями за матеріали і послуги.
Для обліку реалізованої продукції підприємство не використовує журнал - ордер № 11 і відомість № 5.
Згідно облікову політиці виручка від реалізації з метою оподаткування враховується по оплаті. Проте насправді вся продукція оплачується відразу, тобто немає відвантаженої, але неоплаченої продукції.
Перевірка Головної книги показала, що в ній рахунку розташовані не по порядку, багато виправлень, підчисток, незавірених підписом особи, який зробив виправлення.
Перевірці були піддані наступні первинні документи:
В· Довідки про вартість виконаних робіт і витрат;
В· Рахунки - фактури;
В· Акти приймання виконаних робіт;
Об'єктами будівельно-монтажні роботи виступати:
1) Будівництво під'їзду № 2 до стадіону
У процесі перевірки була проведена звірка відповідних сум у первинних документах, в журналі-ордері, у відомостях аналітичного обліку, в Головній книзі і в формі № 2. У перевірених документах всі суми з первинних документів вірно відображені в відомостях аналітичного обліку (відомість № 5) та в журналі-ордері № 11. b>
Висновки і пропозиції
У ході перевірки була вивчена система внутрішнього контролю підприємства, і відразу при первісному ознайомленні з організацією бухгалтерського обліку спостерігається неуважність і зверхність до вимог законодавства. Всі зміни, поправки, продиктованих нормативними актами, приймаються до виконання не відразу, що тягне за собою різночитання при порівнянні звітності різних організацій.
Найчастіше в бухгалтерії взагалі відсутні документи, що регламентують бухгалтерський облік в нашій країні, або їх прочитання носить лише формальний характер. Те ж можна сказати і про облікову політиці. У кращому випадку вона складається відповідно з вимогою ПБО 1/98, але не завжди всі її положення виконуються підприємством. p> Необхідно більш уважно і серйозно підходити до вимоги законодавчих актів і документування обліку.
Загалом на досліджуваному підприємстві не виявлено грубих помилок, однак всі виявлені помилки говорять про необхідності підвищити контроль за дотриманням методології обліку, правильності його ведення. br/>
Облікова політика ТОВ "Сарн" не повною мірою відповідає вимогам ПБО 1/98. необхідно більш детально вивчити нормативні документи і внести доповнення до наказу В«Про облікову політикуВ» відповідно до вищевказаним Положенням та Інструкції щодо застосування плану рахунків. А саме:
1. затвердити розподіл службових обов'язків працівників бухгалтерії;
2. розробити організацію документообігу;
3. вказати терміни і порядок проведення інвентаризації готівкових грошових засобів;
4. затвердити список осіб, які мають право отримувати гроші підзвіт;
5. доцільність, розміри і терміни, на які виділяються кошти під звіт.
Рекомендується до наказу про облікову політику розробити додаток для внутрішніх користувачів (посадові інструкції працівників бухгалтерії, система оплати праці, складання бухгалтерської документації, порядок зберігання і терміни зберігання первинних документів та облікових регістрів, план рахунків і т.д.)
Рекомендується за підсумками перевірки виправити допущені порушення і силами працівників бухгалтерії здійснити виправлення за аналогічним порушень в інших періодах, не підданих аудиторської перевірці, внести зміни до облікові т...
