07.94, № 178 від 26.06.95; Наказу ЦБ РФ № 02-311 від 17.07.97; Вказівок ЦБ РФ № 347-У від 11.09.98, № 437-У від 07.12.98, № 476-У від 31.12 .98, № 482-У від 13.01.99, № 580-У від 18.06.99), затв. Наказом Центрального банку Російської Федерації № 02-104А від 29.06.92. p> 6. Вказівка ​​Центрального банку Російської Федерації № 383-У від 20.10.98 В«Про порядок вчинення юридичними особами-резидентами операцій купівлі та зворотного продажу іноземної валюти на внутрішньому ринку Російської Федерації В»(в ред. Вказівок ЦБ РФ № 435-У від 02.12.98, № 581-У від 18.06.99). p> 7. Положення Банку Росії В«Про порядок купівлі та видачі іноземної валюти для оплати витрат на відрядження В»№ 62 від 25.06.97.
8. Указ Президента РФ № 1212 від 18.08.96 В«Про заходи щодо підвищення збирання податків і інших обов'язкових платежів та впорядкування готівкового та безготівкового грошового обігу В»(в ред. Указів Президента № 139 від 28.02.97, № 734 від 29.06.98, № 1313 від 30.10.98). p align=left> 9. Цивільний кодекс РФ. p align=center> 2. Джерела інформації для перевірки
Джерелами інформації для перевірки грошових коштів на банківських рахунках є:
1) Для аудиту за операціями на розрахунковому рахунку:
В· Платіжне доручення (кому перераховано).
В· Платіжне вимога (був акцепт - оплата за згодою підприємства чи ні, доцільність вимоги)
В· Зведене платіжне доручення і вимога-доручення.
В· Корінці чекової книжки на отримання готівки (своєчасність оприбуткування сум, суму зняту з розрахункового рахунку).
В· Журнал-ордер № 2 (заповнюється на підставі виписки і платіжних доручень - виписка видається банком якщо є рух на розрахунковому рахунку).
В· Головна книга (рахунок 51 - розрахунковий рахунок: Дт - суми надійшли на розрахунковий рахунок, Дт51-Кт62 - розрахунки з замовниками, Дт60-Кт51 - оплата постачальникам). p> 2) Для аудиту операцій валютного рахунку:
В· Платіжні доручення.
В· Платіжні вимоги.
В· Зведене платіжне доручення і вимога-доручення.
В· Корінці чеків на отримання іноземної валюти (Журнал-ордер № 2)
3) Для аудиту розрахунків і інших операцій у банках:
А) При акредитивній формі розрахунків: договору, заяву на відкриття акредитивного рахунку, відповідність виплачених сум товарно-транспортних накладних при відвантаженні.
Акредитив - рахунок 55: укладається договір з підприємством постачальником, форма розрахунків акредитивна, відкривається рахунок у банку постачальника, протягом місяця постачальник відвантажує сировину, а гроші з нашого розрахункового рахунку переводяться на рахунок відкритий нами в банку постачальника; форма оплати хороша для постачальника, і не зовсім зручна для клієнта, тому що при зриві поставок гроші з акредитивного рахунку клієнт не може забрати швидко: (1-а госпоперація - Дт55-Кт51, 2-а госпоперація - Дт60-Кт55/1, 3-а госпоперація - Дт51-Кт55/1,)
Б) При розрахунку чековими книжками - перевіряється корінці чекових книжок, при встановленні ліміту - правильність використання ліміту, перевірка достовірності виникла оплати за чеком - рахунок 55/2 - чекова книжка, (Дт55/2-Кт51, Дт60-Кт55/2, Дт51-Кт55/2).
В) Депозитні рахунки - наявність документів що підтверджують перерахування грошових коштів на депозитні рахунки.
Мета відкриття депозитних рахунків - порядок нарахування% та відображення їх в обліку - Журнал-ордер № 3, Головна книга.
Депозитні рахунки відкриваються на певний термін (3, 6, 9 міс. і т.д.) якщо є вільні кошти (рахунок 55/3 - депозитні рахунки, відкриття Дт55/3-Кт51 (50,52), нарахування% - Дт55/3-Кт91 - отримання доходу, при закритті Дт51-Кт55/3). p> Для проведення аудиторської перевірки розрахункового, валютного та інших рахунків у банках аудитор повинен пам'ятати наступне:
Відповідно до гл. 45 ЦК РФ за договором банківського рахунку банк зобов'язується приймати і зараховувати поступають на рахунок, відкритий клієнтові (власникові рахунка), грошові кошти, виконувати розпорядження) клієнта про перерахування і видачу відповідних сум з (Рахунка та проведення інших операцій за рахунком). p> Банк може використовувати наявні на рахунку грошові кошти, гарантуючи право клієнта безперешкодно розпоряджатися цими коштами. Банк не має права визначати та контролювати напрями використання грошових коштів клієнта та встановлювати інші не передбачені законом або договором банківського рахунку обмеження його права розпоряджатися грошовими коштами на свій розсуд.
При укладанні договору банківського рахунку клієнтові або зазначеній ним особі відкривається рахунок у банку на умовах, погоджених сторонами.
Банк зобов'язаний укласти договір банківського рахунка з клієнтом, що звернулося з пропозицією відкрити рахунок, на оголошених банком для відкриття рахунків даного виду умовах, відповідних вимогам, передбаченим законом і встановленими відповід...
