ятися на створення резервного капіталу, і покриттю збитку, на збільшення статутного капіталу.
ТОВ В«МВ» здійснює облік результатів робіт, контроль за ходом виробництва, веде оперативний, бухгалтерський, статистичний та податковий облік. Ведення бухгалтерського обліку та складання бухгалтерської звітності має відповідати законодавству в області бухгалтерського обліку в РФ: ФЗ В«Про бухгалтерський облікВ», Положення по веденню бухгалтерського обліку та бухгалтерської звітності, бухгалтерських стандартів.
Відповідальність за стан бухгалтерського обліку в Товаристві покладена на головного бухгалтера. Річна бухгалтерська звітність складається головним бухгалтером, документообіг - Генеральним директором Товариства. br/>
2.2 Організація аудиторської перевірки операцій з грошовими коштами
Аудиторська перевірка операцій з грошовими засобами передбачає перевірку касових, банківських та валютних операцій. p> Основна мета аудиторської перевірки - формування думки про достовірність бухгалтерської звітності за розділом В«Грошові кошти В»та відповідно застосовуваної методики обліку грошових коштів чинним в Російській Федерації нормативним документам. Для досягнення даної мети необхідно встановити законність, достовірність і доцільність здійснення операцій з грошовими коштами на підприємстві, правильність їх відображення в обліку та звітності.
У ході аудиту операцій з грошовими коштами вирішуються такі завдання:
- ознайомлення з умовами зберігання готівки грошей, цінних паперів та інших грошових документів у касі;
- вивчення фактичного порядку документального оформлення операцій по приходу і витраті коштів, ведення касової книги, обліку касових операцій;
- перевірка дотримання касової дисципліни (Своєчасності та повноти оприбуткування готівки в касі і повернення в банк понадлімітних залишків грошових коштів, встановлених правил розрахунків готівкою з юридичними особами, порядку видачі та повернення до каси підзвітних сум цільового використання, отриманих з банку за чеками грошових засобів (у тому числі валютних) та інші;
- встановлення кількості відкритих у банках рублевих і валютних рахунків, визначення законності і доцільності операцій з надходження та списання коштів з банківських рахунків підприємства (у тому числі валютних), правильності їх відображення в обліку;
- перевірка стану платіжно-розрахункової дисципліни.
У процесі аудиторської перевірки операцій з грошовими коштами слід керуватися такими нормативними документами:
- Федеральний закон В«Про бухгалтерський облікВ» від 21 листопада 1996 р. № 129-ФЗ (в ред. Федерального закону від 23.07.98 р. № 123-ФЗ);
- Федеральний закон В«Про аудиторську діяльністьВ» від 7 серпня 2001 р. № 119-ФЗ (зі змінами від 14 грудня 2001 р.);
- Закон РФ В«Про застосування контрольно-касових машин при здійсненні грошових розрахунків з населенням В»від 18 червня 1993 р. № 5215-1. p> - Федеральний закон В«Про внесення змін до деяких законодавчих актів РФ, що зачіпають питання валютного регулювання В»від 8.08.01г. № 130;
- Постанова Уряду РФ В«Про затвердження федеральних правил (стандартів) аудиторської діяльності В», затверджене 23 сент. 2002 р. № 696;
- Становище ведення бухгалтерського обліку та бухгалтерської звітності в Російській Федерації, затверджене Наказом МФ РФ від 29 липня 1998 р. № 34н (в ред. Наказу МФ РФ від 30 грудня 1999 р. № 107н); p> - Положення з бухгалтерського обліку В«Облік активів і зобов'язань, вартість яких виражена та іноземній валюті В»(ПБУ 3/2000), затверджене Наказом МФ РФ від 10 січня 2000 р. № 2н;
- Положення В«Про безготівкові розрахунки в Російській Федерації В», затверджене ЦБ РФ 3 жовтня 2002 № 2-П;
- План рахунків бухгалтерського обліку фінансово-господарської діяльності підприємств та Інструкція з його застосування, затверджені Наказом МФ РФ від 31 жовтня 2000 р. № 94н;
- Порядок ведення касових операцій в Російській Федерації, затверджений Листом ЦБ РФ від 4 жовтня 1993 р. № 18 (в ред. Листи ЦБ РФ від 26 лютого 1996 р. № 247);
- Методичні вказівки по інвентаризації майна і фінансових зобов'язань, затверджені Наказом МФ РФ від 13 червня 1995 р. № 49.
Інформаційна база, яка використовується аудитором при перевірці грошових операцій, включає:
- основні нормативні документи, що регулюють порядок проведення касових, банківських та розрахункових операцій, а також бухгалтерський облік цих операцій;
- наказ про облікову політику організації;
- бухгалтерську звітність - Бухгалтерський баланс (Ф. № 1) і Звіт про рух грошових коштів (ф. № 4);
- податкову звітність (відомості про рублевих рахунках і рахунках в іноземній валюті);
- регістри синтетичного обліку грошових операцій: журнали-ордери, відомості, машинограми за рахунками 50, 51, 52, 55, 57); журнали реєстрації прибуткових і видаткових касових ордерів, платіж...
