такому ж структурному підрозділу цієї організації;
) реалізація підакцизних товарів, поміщених у митний режим експорту, за межі території Російської Федерації з урахуванням втрат у межах норм природного убутку або ввезення підакцизних товарів в портову особливу економічну зону з іншої частини території Російської Федерації;
) первинна реалізація (передача) конфіскованих і (або) безхазяйне підакцизних товарів, підакцизних товарів, яких стався відмову на користь держави на промислову переробку під контролем митних і (або) податкових органів або знищення;
) ввезення на митну територію Російської Федерації підакцизних товарів, яких стався відмову на користь держави і які підлягають обігу в державну і (або) муніципальну власність або які розміщені в портовій особливій економічній зоні.
Податкові ставки. Залежно від підакцизного товару встановлені наступні різновиди податкових ставок:
) тверді (специфічні), тобто в абсолютній сумі на одиницю виміру (наприклад, спирт етиловий - 30 руб. 50 коп.за 1 л; сигари - 25 руб. 00 коп. за 1 шт.).
) комбіновані, тобто тверді та адвалорні (у відсотках) (наприклад, сигарети з фільтром - 205 руб. 00 коп.за 1 тис. шт. + 6,5% розрахункової вартості, що обчислюється виходячи з максимальної роздрібної ціни, але не менше 250 руб. 00 коп. за 1 тис. шт.).
Податкова база визначається окремо по кожному виду підакцизного товару і залежно від виду оподатковуваної операції.
За операціями з реалізації та передачі вироблених платником податку підакцизних товарів податкова база визначається в залежності від встановлених відносно цих товарів податкових ставок:
) як обсяг реалізованих (переданих) підакцизних товарів в натуральному вираженні - по підакцизних товарах, щодо яких встановлено тверді (специфічні) податкові ставки:
) як обсяг реалізованих (переданих) підакцизних товарів в натуральному вираженні для обчислення акцизу при застосуванні твердої (специфічної) податкової ставки і як розрахункова вартість реалізованих (переданих) підакцизних товарів, обрахована виходячи з максимальних роздрібних цін, для обчислення акцизу при застосуванні адвалорної (у відсотках) податкової ставки - по підакцизних товарах, щодо яких встановлено комбіновані податкові ставки.
Податковий період - один календарний місяць.
Порядок обчислення і сплати акцизів. Сума акцизу з підакцизних товарів (у тому числі при ввезенні на територію Російської Федерації) обчислюється за підсумками кожного податкового періоду в залежності від виду податкової ставки, встановленої для даного виду підакцизного товару в НК РФ:
по товарах, щодо яких встановлено тверді податкові ставки, - як добуток відповідної податкової ставки і податкової бази;
по товарах, щодо яких встановлено комбіновані податкові ставки, - як сума, отримана в результаті складання сум акцизу, обчислених як добуток твердої податкової ставки та обсягу реалізованих (переданих, ввезених) підакцизних товарів в натуральному вираженні і як відповідна адвалорної податковій ставці відсоткова частка максимальної роздрібної ціни таких товарів. [3]
Обчислену зазначеним чином суму акцизу платник податків має право зменшити на податкові відрахування .
При цьому, якщо сума податкових відрахувань перевищує обчислену суму акцизу, ця різниця підлягає відшкодуванню у формі заліку або повернення сум податку після перевірки податковим органом обгрунтованості податкових відрахувань.
Сплата акцизу при реалізації (передачі) платниками податків вироблених ними підакцизних товарів за загальним правилом проводиться виходячи з фактичної реалізації (передачі) зазначених товарів за минулий податковий період рівними частками не пізніше 25-го числа місяця, наступного за звітним місяцем, і не пізніше 15-го числа другого місяця, наступного за звітним місяцем, за місцем виробництва таких товарів.
Платники податків зобов'язані подавати до податкових органів за місцем свого знаходження, а також за місцем знаходження кожного свого відокремленого підрозділу податкову декларацію за податковий період в частині здійснюваних ними операцій, визнаних об'єктом оподаткування відповідно до гл. 22 НК РФ, в строк не пізніше 25-го числа місяця, наступного за минулим податковим періодом.
2. Питання № 31. Особливості обчислення і сплати податку налогоплатещіком, які мають відокремлені підрозділи
Багато підприємств в процесі своєї діяльності відкривають різні об'єкти як у регіоні, де зареєстровані самі, так і в інших суб'єктах. При цьому таке розширення назив...
