ають по-різному: філії, підрозділу або представництва. Відповідно до чинного цивільного законодавства філією є відокремлений підрозділ організації, розташований поза місцем його знаходження та здійснює всі його функції або їх частину, в тому числі як представництва.
Представництвом у свою чергу визнається також відокремлений підрозділ юридичної особи, розташований поза місцем його знаходження, але з більш вузькими повноваженнями, ніж філія. Зокрема, представництво має право виключно представляти інтереси юридичної особи, що і здійснює їх захист.
Порядок ведення діяльності філій та представництв визначається в положеннях по організації. Факт існування відокремленого підрозділу в кожній із форм (філія, представництво) підлягає державній реєстрації в ЕГРЮЛ шляхом внесення запису про створення в установчі документи.
Таким чином, законодавством дано розмежування між філією та представництвом. Воно зводиться до обсягом покладених функцій і завдань.
Разом з тим відзначимо, що законодавство про податки і збори не робить відмінностей між філією та представництвом. Воно містить лише поняття «відокремлений підрозділ».
Так, Податковим кодексом встановлено, що відокремленим підрозділом організації є будь територіально відокремлений від неї підрозділ, де обладнані стаціонарні робочі місця (п. 2 ст. 11 НК РФ). При цьому робоче місце визнається стаціонарним, якщо створено на термін більше одного місяця.
Крім того, відображення інформації про створення відокремленого підрозділу в установчих документах «материнської» компанії не є обов'язковим для визнання факту існування відокремленого підрозділу з погляду прав і обов'язків по сплаті податків і здачі звітності.
Таким чином, для організації, що здійснює підприємницьку діяльність за місцем реєстрації та складське приміщення, що знаходиться в іншому районі у веденні іншої податкової інспекції, буде відокремленим підрозділом за умови обладнання там хоча б одного стаціонарного робочого місця. Наявність або відсутність запису в установчих документах в даному випадку ролі не грає.
З метою застосування податкового законодавства в частині ведення діяльності з використанням територіально віддалених один від одного господарюючих одиниць необхідно використовувати термін «відокремлений підрозділ». При цьому необхідно брати до уваги ознаки, якими воно повинно володіти, щоб наступили певні податкові наслідки.
До таких податкових наслідків можна віднести, зокрема, подання відповідної податкової звітності організаціями, що мають відокремлені підрозділи. [4]
Податок на додану вартість
Як відомо, ПДВ є федеральним податком. Даний податок підлягає зарахуванню до федерального бюджету тільки за місцем знаходження головної організації. Отже, декларація з ПДВ складається в цілому по організації та подається до податкового органу за місцем знаходження головної організації. З цього випливає, що фірми, які мають відокремлені підрозділи, що не зобов'язані подавати податкову декларацію з ПДВ за місцем знаходження своїх підрозділів.
Податок на доходи фізичних осіб
Як випливає з норм законодавства про податки і збори, російські організації, що виробляють виплати фізичним особам, повинні обчислити, утримати і сплатити суму податків на доходи фізичних осіб. В даному випадку організації визнаються податковими агентами. Податкові агенти, які мають відокремлені підрозділи, зобов'язані перераховувати обчислені та сплачені суми податку до бюджету як за місцем свого знаходження, так і за місцем знаходження кожного свого відокремленого підрозділу. Крім того, на податкових агентів покладено обов'язок подавати до податкового органу за місцем обліку відомості про доходи фізичних осіб.
Варто відзначити, що обов'язок по сплаті ПДФО за місцем знаходження відокремленого підрозділу може виконувати сам підрозділ, але тільки якщо воно має окремий баланс і розрахунковий рахунок.
Якщо відокремлений підрозділ на окремий баланс не виділено та розрахункового рахунку не має, то обов'язок по сплаті податку виконує головна організація. В даному випадку подача відомостей про доходи працівників такого відокремленого підрозділу за місцем його обліку може бути проведена головною організацією. Також можливий і такий варіант: кілька відокремлених підрозділів організації знаходяться в одному муніципальному освіту, але відносяться до різних податковим органам. У даній ситуації постановка організації на облік може бути здійснене за місцем знаходження одного з її відокремлених підрозділів, що визначається організацією самостійно. Перерахування ПДФО проводиться до податкового органу за місцем знаходження одного з відокремл...
