ку , в силу чого обов'язок сплачувати земельний податок виникає у такої особи з моменту реєстрації за ним одного з прав на земельну ділянку, тобто внесення запису до реєстру, і припиняється з дня внесення до реєстру запису про право іншої особи на відповідну ділянку.
В іншому випадку, при покладанні обов'язки по сплаті земельного податку на продавця, не володів земельною ділянкою в спірний період і не мав юридичної можливості отримувати дохід від його використання, порушується принцип економічної обгрунтованості справляння земельного податку як майнові податку.
Також Президія ВАС РФ встановив, що акти про затвердження кадастрової вартості земельних ділянок в частині, що впливає на обчислення земельного податку, діють у часі згідно зі ст. 5 НК РФ. Положення п. 1 ст. 5 та ст. 391 НК РФ не суперечать Конституції РФ, оскільки за своїм конституційно-правовим змістом в системі чинного правового регулювання припускають, що нормативні правові акти органів виконавчої влади суб'єктів РФ про затвердження кадастрової вартості земельних ділянок в тій частині, в якій вони породжують правові наслідки для громадян і їхніх об'єднань як платників податків, діють у часі в тому порядку, який в Податковому кодексі РФ визначено для набрання чинності актами законодавства про податки і збори. Інше призводило б до порушення прав платників податків, закріплених у Конституції РФ (ч. 1 ст. 8, ч. 1 ст. 34, ст. 57).
Стосовно до визначення податкової бази по земельному податку питання дії актів законодавства про податки і збори в часі вже були предметом розгляду Конституційного Суду Російської Федерації.
Розвиваючи в Визначенні від 3 лютого 2010 року №165-О-О правову позицію, виражену в Постанові від 30 січня 2001 №2-П, Конституційний Суд Російської Федерації вказав наступне.
Правове регулювання земельного податку носить комплексний характер і забезпечується актами як податкового, так і земельного законодавства, яке використовується для цілей оподаткування. Таке правове регулювання повинно здійснюватися з дотриманням випливають з Конституції Російської Федерації і одержуючих конкретизацію у чинному податковому законодавстві гарантій прав платників податків, включаючи ті, які визначають особливий порядок набрання чинності актами про податки і збори.
2. Практична частина
Завдання №1
У зв'язку з ювілеєм компанії виробника дитячих іграшок, вона подарувала дітям своїх співробітників, які не досягли віку 10 років, іграшки вартістю понад 7000 рублів.
Завдання:
Які податкові наслідки будуть у даної дії.
Відповідь на задачу повинен враховувати і описувати особливості статусу і обов'язків організації, дитини і батьків, а також необхідно відповісти на питання про можливі заходи відповідальності за не вчинення відповідних дій.
Подарунки подарували дітям в цій ситуації включати їх в дохід батьків немає підстав, необхідно розглянути цю ситуацію саме як отримання неповнолітнім доходу в натуральній формі.
Вартість подарунків для дітей включається до доходу їх батьків-співробітників організації. Відповідно до п. 28 ст. 217 НК РФ, ПДФО не утримується з подарунків вартістю не більше 4000 руб. (за умови, що співробітник не отримував протягом року більше подарунків). Таким чином, подарунки на суму 7000 руб. обкладаються ПДФО. Відповідно до п. 1 ст. 224 НК РФ, податкова ставка з цього податку встановлюється у розмірі 13%.
Відповідно до п. 1 ст. 146 НК РФ передача подарунків співробітникам є реалізацією (передача права власності на товари, результатів виконаних робіт, надання послуг на безоплатній основі визнається реалізацією товарів (робіт, послуг), і обкладається ПДВ. При цьому, відповідно до п. 2 ст. 154 НК РФ, податковою базою буде покупна вартість подарунків без ПДВ.
Платниками податків податку на додану вартість визнаються організації, Індивідуальні підприємці та особи, визнані платниками ПДВ у зв'язку з переміщенням товарів через митний кордон Митного союзу. Відповідно до п. 3 ст. 164 НК РФ, податкова ставка з цього податку встановлюється у розмірі 18%.
Відповідно до ст. 19 НК РФ, платниками податків та платниками зборів визнаються організації та фізичні особи, на яких відповідно до НК РФ покладено обов'язок сплачувати відповідно податки і збори. Таким чином, організація та її співробітники є платниками податків.
Батьки і їхні діти у відповідності зі ст. 20 НК РФ є взаємозалежними особами (пп. 3 п. 1 ст. 20 НК РФ - взаємозалежними особами для цілей оподаткування визнаються фізичні особи та (або) організації, відносини між якими можуть впливати на умови або екон...
