их сум цільового використання, отриманих з банку за чеками грошових коштів (у тому числі валютних) та інші;
встановлення кількості відкритих у банках рублевих і валютних рахунків, визначення законності і доцільності операцій з надходження та списання коштів з банківських рахунків підприємства (у тому числі валютних), правильності їх відображення в обліку;
перевірка стану платіжно-розрахункової дисципліни.
При перевірці правильності відображення в бухгалтерському балансі грошових коштів аудитор зіставляє залишки по грошовим рахунками у Головній книзі з балансовими даними, а потім з регістрами бухгалтерського обліку. До укладення договору на аудиторську перевірку здійснюється попереднє планування аудиту, яке на практиці часто називають попередньою експертизою стану справ клієнта.
На стадії попереднього планування необхідно з'ясувати наступні важливі питання, в результаті чого, можна буде визначити, скільки аудиторів і на який період потрібно для проведення перевірки касових операцій організації:
. скільки кас в організації;
. чи має організація структурні підрозділи і, як здійснюються розрахунки з підрозділами в частині видачі заробітної плати, здавання готівки тощо.;
. ведеться одна або декілька касових книг у організації і підрозділів;
. які операції проводяться через касу (розрахунки з підзвітними особами, розрахунки з персоналом з оплати праці, розрахунки з покупцями і замовниками, розрахунки з постачальниками та підрядниками і т.п.);
. скільки розрахункових рахунків у організації;
. чи здійснюються розрахунки з використанням іноземних валют і скільки валютних рахунків у організації.
На більшості підприємств обсяг операцій з грошовими коштами буває значним, тому перевірка їх є трудомістким процесом, хоча сама процедура проведення досить проста. Від аудитора потрібна підвищена увага, так як на практиці найбільша кількість порушень і зловживань посадових осіб пов'язано саме з цією ділянкою обліку.
У ході проведення перевірки аудитор керується законодавством РФ, нормативними документами Міністерства фінансів РФ і Центрального банку Росії.
. 2 Нормативне регулювання операцій з грошовими коштами
У процесі аудиторської перевірки операцій з грошовими коштами слід керуватися наступними нормативними документами:
Федеральний закон «Про бухгалтерський облік» від 6 грудня 2011 № 402-ФЗ;
Федеральний закон «Про аудиторську діяльність» від 30 грудня 2008 року № 307-ФЗ;
Федеральний закон «Про застосування контрольно-касових машин при здійсненні грошових розрахунків з населенням» від 22 травня 2003 № 54-ФЗ.
Постанова Уряду РФ «Про затвердження федеральних правил (стандартів) аудиторської діяльності», затверджене 23 верес. 2002 № 696;
Становище ведення бухгалтерського обліку та бухгалтерської звітності в Російській Федерації, затверджене Наказом МФ РФ від 29 липня 1998 № 34н (ред. від 24.12.2010);
Положення «Про безготівкові розрахунки в Російській Федерації», затверджене ЦБ РФ 3 жовтня 2002 № 2-П;
План рахунків бухгалтерського обліку фінансово-господарської діяльності підприємств та Інструкція по його застосуванню, затверджені Наказом МФ РФ від 31 жовтня 2000 № 94н;
Порядок ведення касових операцій в Російській Федерації, затверджений Листом ЦБ РФ від 24 квітня 2008 року № 318-П;
Методичні вказівки по інвентаризації майна і фінансових зобов'язань, затверджені Наказом МФ РФ від 13 червня 1995 № 49 (ред. від 08.11.2010).
Інформаційна база, використовувана аудитором при перевірці грошових операцій, включає:
основні нормативні документи, що регулюють порядок проведення касових, банківських і розрахункових операцій, а також бухгалтерський облік цих операцій;
наказ про облікову політику організації;
бухгалтерську звітність;
податкову звітність (відомості про рублевих рахунках і рахунках в іноземній валюті);
регістри синтетичного обліку грошових операцій: журнали-ордери, відомості, машинограми за рахунками 50, 51, 52, 55, 57; журнали реєстрації прибуткових і видаткових касових ордерів, платіжних доручень; касову книгу; Головну книгу;
первинні документи, які оформляють операції з грошовими коштами - звіти касира з прикладеними первинними документами (прибуткові та видаткові касові ордери, платіжні відомості, квитанції та ін.); чекові грошові...
