книжки; виписки банків по рублевих і валютних рахунках з прикладеними первинними документами (рахунки, платіжні доручення, платіжні вимоги-доручення, авізо) та ін.
За наказом про облікову політику аудитор знайомиться:
з робочим планом рахунків, що використовуються підприємством для відображення в обліку операцій з грошовими коштами;
застосовуваної формою бухгалтерського обліку та переліком регістрів з обліку грошових коштів;
документообігом (графіком документообігу) первинних документів, пов'язаних з обліком грошових коштів;
переліком осіб, яким надано право підпису грошових та розрахункових документів.
Глава 2. Аудит касових операцій
. 1 Планування аудиту касових операцій
Аудиторська перевірка касових операцій організації здійснюється в наступній послідовності:
. Визначення мети та основних завдань аудиту, добірка нормативних актів.
. Складання аудиторської програми у вигляді програми тестів засобів контролю та програми процедур по суті.
. Встановлення відповідності даних бухгалтерського балансу за статтею Грошові кошти та Звіту про рух грошових коштів рахунками обліку грошових коштів, в тому числі що знаходяться в касах організації.
. Перевірка організації матеріальної відповідальності.
. Визначення можливості використання результатів роботи внутрішнього аудиту.
. Документальне оформлення руху готівки.
. Виявлення істотних порушень ведення обліку, підготовки звітності, дотримання законодавства і вираження думки.
. Вимога усунути економічним суб'єктом порушення в обліку та звітності.
За результатами перевірки необхідно скласти звіт економічному суб'єкту - аудиторський висновок.
При плануванні аудиту конкретного підприємства готується перелік питань з метою визначення внутрішнього контролю і забезпечення збереження грошових коштів та достовірності відображення касових операцій у бухгалтерському обліку. Перелік питань представлений в таблиці № 1.
Таблиця № 1 Запитальник для обстеження касових операцій і складання плану і програми перевірки
№ п/пВопросДокумент, який слід запросітьНазначенная аудиторська процедураВаріанти ответов1Установлена ??є сигналізація у касі? - Нет2Хранятся Чи грошові кошти у вогнетривкій шафі? - Да3Заключен Чи договір на охорону? - Нет4Проізводіт підприємство реалізацію готової продукції , товарів, послуг населенню за готівку? - Нет5Інкассіруется дана організація? - Нет6Хранятся Чи в касі грошові документи (бланки цінних паперів, путівки, квитки тощо.)? - Да7Сопровождается чи касир при здачі та отриманні грошових коштів у банк? - Да8Кому надано право підпису прибуткових і видаткових касових ордерів в якостей керівника підприємства? Зразок підпису керівника «Каса 1.2.2» Керівнику предпріятія9Імеются Чи розпорядження керівника підприємства про призначення уповноваженої особи ставити підпис на прибуткових і видаткових ордерах в якості головного бухгалтера? Письмові розпорядження, зразки підписів «Каса 1.2.1» Да10Імеются на підприємстві контрольно-касові машини (ККМ) - Нет11Сменялісь касири в періоді, що перевіряється? -Нет12Получают Чи співробітники підприємства гроші від сторонніх організацій за дорученням? - Нет13Ведется Чи журнал виданих довіреностей? Журнал довіреностей «Каса 2.3.1» Да14Заключен договір з касиром про повну матеріальну відповідальність? Договір про повну мат. відповідальності «Каса 3.1.3» Да15В якому розмірі банком встановлено ліміт залишку готівки в касі? Ліміт залишку грошей у касі установ. банком «Каса 5.1.2» сума в руб.16Видаются Чи грошові кошти при наявності у видатковому касовому ордері одного підпису (керівника, головного бухгалтера)? - Нет17Проводятся раптові перевірки каси? - Нет18Періодічность планових інвентаризацій касси.Пріказ про інвентаризацію каси -1 раз в год19Прінімает Чи участь у інвентаризації каси бухгалтер? Наказ про склад інвен. комісій-Да20Регістріруются касові ордери в журналах реєстрації? - Нет21Ведется на підприємстві касова книга? Касова книга «Каса 3.2.1» «Каса 3.2.2» Да22Ведется Чи журнал реєстрації платіжних відомостей? - Нет23Імеется чи є на підприємстві список осіб, яким дозволено видавати гроші на господарські потреби, затверджений наказом по підприємству? Список осіб, яким дозволено видавати гроші на госп. нуждиДа24Установлен Чи термін на який вони видаються? - Нет25Составляет чи касир реєстр депонованих сум? - Нет26Ведется на підприємстві журнал обліку депонентів? - Ні
Далі необхідно скласти програму аудиту. Програма повинна являти собою детальний пер...
