та послідовності виконання процедур контролю.
Завдання, які ставить перед собою аудитор при перевірці операцій, пов'язаних з вкладеннями фінансових коштів, повинні бути спрямовані на необхідність оцінки системи внутрішнього контролю, адекватність планування і здійснення аудиторських процедур відносно фінансових вкладень. Комплексний контроль повинен своєчасно виявляти якість управлінських рішень ще до виникнення втрат, оскільки перевищення витрат виробництва ведуть до втрати ринків збуту.
. 2 Складання плану і програми аудиту фінансових інвестицій
Планування - початковий етап організації аудиту. Воно передбачає глибоке вивчення діяльності об'єкта аудиту, оцінку ймовірності наявності суттєвих помилок в його роботі. Планування має здійснюватися відповідно до загальних принципів проведення аудиту: комплексність, безперервність, оптимальність.
Необхідність планування аудитором своєї роботи пояснюється тим, що воно сприяє виконанню роботи з оптимальними витратами, своєчасно і якісно, ??дозволяє організувати внутрішній контроль. На етапі попереднього планування аудитор повинен отримати інформацію про зовнішні чинники, що впливають на господарську діяльність економічного суб'єкта, що відображають економічну ситуацію в країні або регіоні в цілому та її галузеві особливості. Необхідно вивчити так само внутрішні чинники, пов'язані з його індивідуальними особливостями, організаційно-управлінської структури економічного суб'єкта, видах діяльності, структуру капіталу і курсі акцій, технологічних особливостях, рівні рентабельності, основних контрагентів, порядку розподілу прибутку, що залишається в розпорядженні підприємства, існування дочірніх і залежних організацій, системі внутрішнього контролю, принципах формування оплати праці персоналу [1, с.120].
Отримання інформації про діяльність аудируемого особи є важливою частиною планування роботи, допомагає аудитору виявити події, операції та інші особливості, які можуть чинити істотний вплив на фінансову, бухгалтерську звітність.
Основними джерелами інформації про економічний суб'єкт служать:
) статут економічного суб'єкта;
) документи про реєстрацію економічного суб'єкта;
) протоколи засідань ради директорів, засновників, зборів акціонерів або інших аналогічних органів управління економічного суб'єкта;
) документи, що регламентують облікову політику;
) бухгалтерська і статистична звітність;
) документи планування діяльності економічного суб'єкта (плани, кошториси, проекти);
) контракти, договори, угоди економічного суб'єкта;
8) звіти аудиторів, консультантів;
) внутрішньофірмові інструкції;
) матеріали податкових перевірок;
) матеріали судових і арбітражних позовів;
) документи, що регламентують виробничу та організаційну структуру підприємства, список його філій і дочірніх компаній;
) відомості, отримані з бесід з керівництвом і виконавчим персоналом підприємства;
) інформація, отримана під час огляду підприємства, його основних ділянок, складів.
На етапі попереднього планування аудиторська організація оцінює можливість проведення аудиту [3, с.78]. Вважаючи проведення аудиту можливим, аудиторська організація готує лист про згоду на проведення аудиту та відсилає його на адресу підприємства. Потім формується група аудиторів для проведення перевірки. З економічним суб'єктом укладається договір надання аудиторських послуг в простій письмовій формі і включає наступні істотні умови:
предмет договору;
терміни виконання аудиторських послуг;
вартість надаваних аудиторських послуг;
права та обов'язки сторін;
відповідальність сторін за невиконання або неналежне виконання зобов'язань, передбачених договором;
інші умови, щодо яких за заявою однієї із сторін повинна бути досягнута угода.
При цьому слід враховувати: а) бюджет робочого часу для кожного етапу аудиту: підготовчого, основного і заключного; б) передбачувані терміни роботи групи; в) кількісний склад групи; г) посадовий рівень членів групи; д) спадкоємність персоналу групи; е) кваліфікаційний рівень членів групи.
Коли аудиторська організація не вважає за можливе проведення аудиту, на адресу підприємства надсилається відмова від його проведення.
Розробка загального плану і програми аудиту грунтується на попередніх даних про економічний суб...
