ично на всі соціально-економічні сфери країни і нерозривно пов'язана з багатьма елементами державного управління, такими як: кредитно-грошова політика, ціноутворення, структурна реформа економіки, торгово-промислова політика та ін. Маніпулюючи податковою політикою, держава стимулює економічний розвиток чи стримує його. Однак головним напрямком податкової політики в кінцевому підсумку є забезпечення економічного зростання. Саме з економічним зростанням зв'язуються показники розвитку виробництва і його ефективності, можливості підвищення матеріального рівня і якості життя.
Податкова політика належить до непрямих методів державного регулювання, так як вона лише забезпечує умови економічної зацікавленості або незацікавленості у діяльності юридичних і фізичних осіб і не будується на базі владно-розпорядчих відносин. Одночасно податкова політика як непрямий метод державного регулювання більш гнучко сприймається економікою і тому більш широко застосовується в ринкових системах, ніж методи прямого державного регулювання.
У кожній країні податкові системи схильні безперервному процесу вдосконалення, впливають на економічні та соціальні умови розвитку, пристосовуючись до них. Створюючи податкову систему країни, держава прагне використовувати її з метою певної фінансової політики. У зв'язку з цим вона стає відносно самостійним напрямком - податковою політикою. В основному форми і методи податкової політики визначаються політичним ладом, національними інтересами і цілями, адміністративно-територіальним устроєм, відсутністю або наявністю і характером взаємодії різних форм власності та деякими іншими положеннями.
Податкова політика являє собою сукупність економічних, фінансових і правових заходів держави щодо формування податкової системи країни з метою забезпечення фінансових потреб держави, окремих соціальних груп суспільства, а також розвитку економіки країни за рахунок перерозподілу фінансових ресурсів. У цій діяльності держава спирається на податкові функції і використовує їх для проведення активної податкової політики.
Податкова політика, як і будь-яка інша політика держави, має свій зміст, яке характеризується послідовними діями держави по виробленню науково обґрунтованої концепції розвитку податкової системи, за визначенням найважливіших напрямів використання податкового механізму, а також щодо практичного впровадження податкової системи і контролю за її ефективністю.
При аналізі податкової політики необхідно розрізняти такі поняття, як суб'єкти, принципи формування, інструменти, цілі та методи податкової політики.
Суб'єктами податкової політики, в залежності від державного устрою, виступають федерація, суб'єкти федерації (землі, республіки, що входять у федерацію, області і т.д.) і муніципалітети (міста, райони, міські округи, поселення і т.д.). У Російській Федерації суб'єктами податкової політики є Федерація, республіки, області, краю, автономні області, міста федерального значення - Москва і Санкт-Петербург, а також місцеве самоврядування - міста, райони, міські округи, поселення, райони в містах. Кожен суб'єкт податкової політики володіє податковим суверенітетом в межах їх повноважень, встановлених податковим законодавством. Як правило, суб'єкти Федерації і муніципалітети мають право вводити і скасовувати податки в межах переліку регіональних і місцевих податків, встановленого федеральним податковим законодавством. Разом з тим їм надаються широкі повноваження щодо встановлення податкових ставок, пільг та інших преференцій, а також у встановленні податкової бази. Проводячи податкову політику, її суб'єкти можуть впливати на економічні інтереси платників податків, створювати такі умови їх господарювання, які найбільш вигідні як для самих платників податків, так і для економіки регіону в цілому.
Результативність податкової політики значною мірою залежить від того, які принципи держава закладає в її основу. Розрізняють такі основні принципи побудови податкової системи:
співвідношення прямих і непрямих податків;
застосування прогресивних ставок оподаткування і ступінь їх прогресії або переважання пропорційних ставок;
дискретність або безперервність оподаткування;
широта застосування податкових пільг, їх характер та цілі;
використання системи відрахувань, знижок і вилучень і їхня цільова спрямованість.
Нерідко до принципів податкової політики відносять також співвідношення федеральних, регіональних і місцевих податків.
У цілому зазначені принципи обумовлюють основні напрями податкової політики, її соціальний характер і структурні елементи. Використовуючи вказані принципи, держава в умовах стабільно розвивається: стимулює розширення обсягів в...
