> баланс фінансовий аналітичний
2. Побудова порівняльного аналітичного балансу і аналіз активів і пасивів організації
Найважливішу роль в оцінці фінансових результатів діяльності підприємства відіграє аналіз фінансового стану за даними балансу. Згідно з діючими нормативними документами баланс в даний час складається в оцінці нетто. Підсумок балансу дає орієнтовну оцінку суми коштів, яку можна виручити за майно, наприклад, у разі ліквідації підприємства. Поточна «ціна» активів визначається ринковою кон'юнктурою і може відхилятися в будь-яку сторону від облікової, особливо в період інфляції. Аналіз проводиться по балансу за допомогою одного з таких способів:
1. Аналіз безпосередньо за балансом без попереднього зміни складу балансових статей;
2. Аналіз по ущільненому порівняльному аналітичного балансу, який будується шляхом агрегування деяких однорідних по складу елементів балансових статей;
3. Аналіз по балансу, підданому додаткової коригування на індекс інфляції з наступним агрегированием статей у необхідних аналітичних розрізах.
Порівняльний аналітичний баланс або «агрегований» баланс будується на основі бухгалтерського балансу, але відрізняється від нього, так як в його основі лежить принцип агрегування: статті активу балансу групуються за ознаками ліквідності, а пасиву - за ознаками терміновості зобов'язань. Ці показники дані в таблиці 1.
Таб.1 - Порівняльний аналітичний баланс
ПоказателіАбсолютние величини, тис. руб.Удельний вага,% Ізмененіяна початок року Кінець року Початок року Кінець годаАбсолютних величин, тис. руб.Удельного ваги, %% до величин на початок року% до зміни підсумку балансу < b align="justify"> Актив 1. Необоротні актіви65 714 60686 233 59172,6284,18 + 20 518 985 + 11,56131,22171,792. Оборотні активи, в тому числі: 24 775 31716 200 60027,3815,82-8 574 717-11,5665,39-71,79Запаси3 128 3444 303 9373,464,20 + 1 175 593 + 0,74137,589,84Дебіторская задолженность8 823 2747 106 4539,756,94-1 716 821-2,8180,54-14,37Денежние средства657 9233 509 3700,733,43 + 2 851 447 + 2,70533,4023,87 БАЛАНС90 489 923102 434 191100,00100,00 + 11 944 268-113,20100,00Пассів 1. Власний капітал44 276 22941 443 95448,9340,46-2 832 275-8,4793,60-23,712. Позиковий капітал, в тому числі: 46 213 69460 990 23751,0759,54 + 14776543 + 8,47131,97123,71Займи і кредіти39 084 62452 102 02443,1950,86 + 13 017 400 + 7, 67133,31108,98Кредіторская задолженность1 239 5572 375 8571,372,32 + 1 136 300 + 0,95191,679,51 БАЛАНС90 489 923102 434 191100,00100,00 + 11 944 268-113,20100,00
При роботі з побудови порівняльного аналітичного балансу чітко виявлені наступні тенденції:
загальна вартість майна збільшилася,
темп зростання оборотних активів нижче, ніж темп зростання необоротних активів,
темп зростання кредиторської заборгованості значно перевищує темп зростання дебіторської заборгованості,
структура балансу на кінець року залишилася практично без зміни - основні частки становлять необоротні активи і позиковий капітал.
Валюта балансу відображає майнову" міць" підприємства, тому вважають, що чим більше валюта балансу, тим надійніше підприємство. Збільшення розмірів майна підприємства (тобто необоротних і оборотних активів) наочно свідчить про позитивні зміни в балансі .
Табл. 2 Склад і структура необоротних активів
ПоказательАбсолютная величина, тис. руб.Структура,% ІзмененіяННПНКПННПНКПабсолютние у складі +, - абсолютні в структурі +, - темп зростання,% Основні средства8 222 08511 426 00312,5113,25 + 3 203 918 + 0 , 74138,97Нематеріальние актіви2 +2842 4130,010,01 + 129-105,65Фінансовие вложенія57 458 30274 276 57187,4386,13 + 16 818 269-1,30129,27Отложенние податкові актіви18 603150 1840,030,17 + 131 581 + 0, 14807,31Прочіе необоротні актіви13 332378 4200,020,44 + 365 088 + 0,422838,43 Ітого65 714 60686 233 591100,00100,00 + 20 518 985-131,22
Необоротні активи збільшилися до кінця року на 31,22% (або на 20518985 тис. крб.), що відбулося за рахунок значного зростання фінансових вкладень (на 16818269 тис. руб.), які складають найбільшу частку в структурі необоротних активів (понад 86%).
Відбулося різке збільшення відкладених податкових активів та інших необоротних активів (у 8 і в 28 разів відповідно). Збільшення частки необоротних активів у структурі сукупних активів зробило баланс більш «важким». Підприємства з «важкою» структурою активів мають високу частку накладни...
