кого відання або оперативного управління грошових коштів з метою фінансового забезпечення діяльності держави і (або) муніципальних утворень.
Дане визначення дозволяє виявити наступні ознаки податку:
) обов'язковість платежу;
) індивідуальна безплатність;
) грошова форма податку;
) відчуження належного на праві власності (або іншому речовому праві) майна (коштів) на користь публічного суб'єкта;
) публічна мета - фінансове забезпечення діяльності держави і (або) муніципальних утворень.
Поняття податку включає ряд елементів:
) об'єкт податку - це доходи, вартість окремих товарів, окремі види діяльності, операції з цінними паперами, користування цінними ресурсами, майно юридичних і фізичних осіб та інші об'єкти, встановлені законодавчими актами.
) суб'єкт податку - це платник податку, тобто фізична або юридична особа;
) джерело податку - доход, з якого виплачується податок;
) ставка податку - величина податку з одиниці об'єкта податку;
) податкова пільга - повне або часткове звільнення платника від податку.
1.2 Функції і види податків
Сутність податку проявляється в його функціях, що дозволяють визначити, яку роль відіграють податки в державі, і яке їх вплив на суспільство.
. Фіскальна функція є основною і характерна для будь-якої податкової системи. Суть її полягає в тому, що за допомогою податків утворюються грошові фонди, необхідні для здійснення державою своїх власних функцій.
. Стабілізуюча функція. Її суть полягає в тому, що податки є ефективним інструментом перерозподілу. Податки впливають на виробництво шляхом стимулювання або стримування його зростання, посилюючи або послаблюючи накопичення капіталу, розширюючи або зменшуючи платоспроможний попит населення.
. Соціальна функція. Податки є найважливішим джерелом доходів бюджету, за рахунок якого забезпечується здійснення соціальної функції держави. Без надходжень до бюджету податкових платежів неможливе фінансування закладів охорони здоров'я, освіти і т.д., а також виплата заробітної плати працівникам бюджетної сфери. Важливість її різко зростає в період економічних криз, коли більша частина населення потребує соціального захисту.
. Контрольна функція. Реалізація даної функції спрямована не стільки до платників, скільки до осіб, що ухиляються від сплати податків. Контрольна функція податку на прибуток виражається в контролі з боку держави за обгрунтованістю і розмірами витрат (витрат) господарюючих суб'єктів, а також повнотою і своєчасністю сплати цього податку.
У Російській Федерації встановлено такі види податків і зборів: федеральні, регіональні і місцеві.
До федеральних податків і зборів належать:
) податок на додану вартість - податок, що представляє собою форму вилучення до бюджету частини доданої вартості, створюваної на всіх стадіях виробництва і визначається як різниця між вартістю реалізованих товарів, робіт і послуг та вартістю матеріальних витрат, віднесених на витрати виробництва та обігу;
) акцизи - за способом стягнення поділяються на індивідуальні та універсальні. Індивідуальні - встановлюються на окремі види товарів і послуг і стягуються за твердими ставками з одиниці виміру товару (послуг). Універсальні - встановлюються у відсотках до вартості товарів чи послуг. Акцизи є непрямим податком, що включається в ціну товару, і оплачуваних покупцем. До числа товарів, що підлягають обкладанню акцизами, відносяться: вино-горілчані вироби, етиловий спирт з харчової сировини, пиво, тютюнові вироби, легкові автомобілі, та ін.
) податок на доходи фізичних осіб - основний вид прямих податків, що стягуються з доходів фізичних осіб. Платниками є фізичні особи, які є податковими резидентами РФ (т. Е. Особи, які фактично знаходяться на території РФ не менше 183 днів у календарному році), а також фізичні особи, які отримують доходи від джерел у РФ, які не є податковими резидентами РФ. Об'єктом оподаткування визнається дохід, отриманий платниками податків: a) від джерел у РФ і (або) від джерел за межами РФ - для фізичних осіб, які є податковими резидентами РФ; б) від джерел у РФ - для фізичних осіб, які не є податковими резидентами РФ; У Росії мінімальна ставка прибуткового податку становить 12%, максимальна - 45%.
) податок на прибуток організацій - основний прямий податок на юридичних осіб. Платниками є: а) російські організації; б) іноземні організації, що здійснюють свою діяльність у РФ через постійні представництва і ...
