ітності аудіруемих осіб і відповідності порядку ведення бухгалтерського обліку законодавству Російської Федерації. Аудитор висловлює свою думку про достовірність фінансової (бухгалтерської) звітності у всіх істотних відносинах.
На думку Єрофєєва В.А. в ході аудиту операцій з грошовими коштами вирішуються наступні завдання:
ознайомлення з умовами зберігання готівки, цінних паперів та інших грошових документів у касі;
вивчення фактичного порядку документального оформлення операцій по приходу і витраті коштів, ведення касової книги, обліку касових операцій;
перевірка дотримання касової дисципліни (своєчасності та повноти оприбуткування готівки в касі і повернення в банк понадлімітних залишків грошових коштів, встановлених правил розрахунків готівкою з юридичними особами, порядку видачі та повернення до каси підзвітних сум цільового використання, отриманих з банку за чеками грошових коштів (у тому числі валютних) та інші; - встановлення кількості відкритих у банках рублевих і валютних рахунків, визначення законності і доцільності операцій з надходження та списання коштів з банківських рахунків підприємства (у тому числі валютних), правильності їх відображення в обліку;
перевірка стану платіжно-розрахункової дисципліни.
У процесі аудиторської перевірки операцій з грошовими коштами слід керуватися наступними нормативними документами:
Федеральний закон Про бухгалтерський облік від 06.12.2011 №402-ФЗ. (прийнято ДД ФС РФ 22.02.2011);
Федеральний закон від 30 грудня 2008 р №307-ФЗ Про аудиторську діяльність (зі змінами та доповненнями);
Закон РФ Про застосування контрольно-касових машин при здійсненні грошових розрахунків з населенням від 18 червня 1993 р №5215-1.
Федеральний закон Про внесення змін до деяких законодавчих актів РФ, що зачіпають питання валютного регулювання від 8.08.01г. №130;
Постанова Уряду РФ Про затвердження федеральних правил (стандартів) аудиторської діяльності raquo ;, затверджене 23 верес. 2002 №696;
Наказ Мінфіну РФ від 29 липня 1998 р № 34н Про затвердження Положення по веденню бухгалтерського обліку та бухгалтерської звітності в Російській Федерації (зі змінами та доповненнями);
Положення з бухгалтерського обліку Облік активів і зобов'язань, вартість яких виражена та іноземній валюті (ПБУ 3/2000), затверджене Наказом МФ РФ від 10 січня 2000 р № 2н;
Положення Про безготівкові розрахунки в Російській Федерації raquo ;, затверджене ЦБ РФ 3 жовтня 2002 №2-П;
План рахунків бухгалтерського обліку фінансово-господарської діяльності підприємств та Інструкція по його застосуванню, затверджені Наказом МФ РФ від 31 жовтня 2000 р № 94н;
Порядок ведення касових операцій в Російській Федерації, затверджений Листом ЦБ РФ від 4 жовтня 1993 №18 (в ред. Листи ЦБ РФ від 26 лютого 1996 №247);
Методичні вказівки по інвентаризації майна і фінансових зобов'язань, затверджені Наказом МФ РФ від 13 червня 1995 р №49.
Ковальова О.В. вважає, що інформаційна база, яка використовується аудитором при перевірці грошових операцій, включає Ковальова О.В., Константинов Ю.П. Аудит: Навчальний посібник/За ред О.В. Ковальової.- М .: Пріор-Издат raquo ;, 2008 - 320 с.:
основні нормативні документи, що регулюють порядок проведення касових, банківських і розрахункових операцій, а також бухгалтерський облік цих операцій;
наказ про облікову політику організації;
бухгалтерську звітність - Бухгалтерський баланс (ф. №1) та Звіт про рух грошових коштів (ф. №4);
податкову звітність (відомості про рублевих рахунках і рахунках в іноземній валюті);
регістри синтетичного обліку грошових операцій: журнали-ордери, відомості, за рахунками 50, 51, 52, 55, 57); журнали реєстрації прибуткових і видаткових касових ордерів, платіжних доручень; касову книгу; Головну книгу;
первинні документи, які оформляють операції з грошовими коштами - звіти касира з прикладеними первинними документами (прибуткові та видаткові касові ордери, платіжні відомості, квитанції та ін.); чекові грошові книжки; виписки банків по рублевих і валютних рахунках з прикладеними первинними документами (рахунки, платіжні доручення, платіжні вимоги-доручення, авізо) та ін.
За наказом про облікову політику аудитор знайомиться:
з робочим планом рахунків, що використовуються підприємством для відображення в обліку операцій з грошовими коштами;
застосовуваної...
