формою бухгалтерського обліку та переліком регістрів з обліку грошових коштів;
документообігом (графіком документообігу) первинних документів, пов'язаних з обліком грошових коштів;
переліком осіб, яким надано право підпису грошових та розрахункових документів.
. 2 Основні етапи проведення аудиту грошових коштів
Аудит і аналіз грошових коштів будь-якого підприємства проходить за допомогою спеціально складеного запитальника на визначення стану внутрішнього контролю, що дає попередню оцінку дотримання на підприємстві внутрішньої дисципліни. Керівник підприємства, головний бухгалтер і касир несуть відповідальність за дотримання порядку касових операцій, тому аудитор опитує кожне відповідальну особу для складання думки про правильність ведення касових розрахунків.
Якісно проведений аудит операцій з грошовими коштами здатний підвищити ефективність роботи підприємства за рахунок усунення існуючих недоліків та вдосконалення системи контролю над проведенням усіх фінансових заходів.
При перевірці правильності відображення в бухгалтерському балансі грошових коштів аудитор зіставляє залишки по грошовим рахунками у Головній книзі з балансовими даними, а потім з регістрами бухгалтерського обліку.
До укладення договору на аудиторську перевірку здійснюється попереднє планування аудиту, яке на практиці часто називають попередньою експертизою стану справ клієнта.
На стадії попереднього планування необхідно з'ясувати наступні важливі питання, в результаті чого, можна буде визначити, скільки аудиторів і на який період потрібно для проведення перевірки касових операцій організації:
скільки кас в організації;
чи має організація структурні підрозділи і, як здійснюються розрахунки з підрозділами в частині видачі заробітної плати, здавання готівки тощо Якщо організація має структурні підрозділи, що знаходяться у віддалених від головної організації місцях, то передача грошових коштів може здійснюватися такими способами:
Кошти перераховуються на рахунок у банку. Касир структурного підрозділу отримує кошти і приходует їх у касу структурного підрозділу.
Грошові кошти для виплати заробітної плати перераховуються на банківські картки працівників структурного підрозділу;
Грошові кошти перевозяться уповноваженими особами. В даному випадку повинна бути забезпечена належна охорона, яка супроводжуватиме уповноваженого представника. Оскільки цей варіант не дає повної гарантії схоронності коштів його застосування недоцільно.
Інкасація - перевіз грошових коштів спеціальними організаціями.
Ведеться одна або декілька касових книг у організації і підрозділів;
Які операції проводяться через касу (розрахунки з підзвітними особами, розрахунки з персоналом з оплати праці, розрахунки з покупцями і замовниками, розрахунки з постачальниками та підрядниками і т.п.);
Скільки розрахункових рахунків у організації;
Чи здійснюються розрахунки з використанням іноземних валют і скільки валютних рахунків у організації;
Після проведення попередньої експертизи, аудиторська організація визначає обсяг операцій, здійснюваних по касі організації, а потім метод перевірки: суцільний чи вибірковий.
За результатами перевірки аудитор оформляє звіт, який містить дані про обсяг перевірки, всі виявлені порушення та рекомендації для їх виправлення.
Планування - один з найважливіших етапів аудиту, так як без розробки загальної стратегії і детального підходу неможливий якісний аудит.
Розглянемо основні етапи проведення аудиторської перевірки, операцій з грошовими коштами:
) Визначення мети та основних завдань аудиту, добірка нормативних актів.
) Складання аудиторської програми перевірки грошових коштів.
) Визначення можливості використання результатів роботи внутрішнього аудиту, за допомогою тестування засобів контролю та процедур по суті.
Програма тестів засобів контролю являє собою перелік сукупності дій, призначених для збору інформації про функціонування системи внутрішнього контролю та обліку. Програми допомагають виявити істотні недоліки, будучи складовою частиною робочої документації аудиту, сприяють документального оформлення процесу аудиту та його результатів.
· Встановлення відповідності даних бухгалтерської звітності даним рахунків бухгалтерського обліку грошових коштів.
· Перевірка організації матеріальної відповідальності.
