gn="justify">. 2 Завдання обліку розрахунків з бюджетом та позабюджетними фондами
1. Своєчасний розрахунок податкової бази для перерахування до бюджету і позабюджетні фонди.
2. Правильне документальне оформлення операцій по перерахуванню податків до бюджетів усіх рівнів і позабюджетні фонди.
. Облік постійних різниць, тимчасових різниць та постійних податкових зобов'язань.
. Контроль за виконанням перерахування податкової бази в бюджет і позабюджетні фонди Російської Федерації.
податковий актив бюджету єдиний
2. Методика розрахунку з бюджетом і позабюджетними фондами
. 1 Розрахунки з бюджетом
Податок на додану вартість (ПДВ)
Основним документом, що регламентують облік, нарахування, розрахунок та сплату ПДВ, є НК РФ.
Облік ПДВ ведеться на активному рахунку 19 «Податок на додану вартість по придбаних цінностей» (субрахунки за видами цінностей) і активно-пасивному рахунку 68 «Розрахунки з податків і зборів» (субрахунок «Розрахунки з податку на додану вартість »).
Основні проводки по рахунку 19 «Податок на додану вартість по придбаних цінностей» і 68 «Розрахунки з податків і зборів», субрахунок «Розрахунки з ПДВ»:
Акцизи
Основним нормативним документом, що регулює порядок обчислення і сплати акцизів, є НК РФ. З 01.01.2000р. введена глава 22 НК РФ «Акцизи»
Нарахування та сплата акцизів відображаються аналогічно ПДВ на субрахунку «Акцизи» рахунку 68 «Розрахунки з податків і зборів»
Облік розрахунків з податку на прибуток (НП)
Основні нормативні документи:
- НК РФ, глава 25 «Податок на прибуток організацій» та ПБО 18/02 «Облік розрахунків з податку на прибуток», затверджене Наказом Мінфіну РФ від 19 листопада 2002 N 114н ;.
- Бухгалтерський прибуток (збиток) формується за правилами, передбаченими ПБУ 9/99 «Доходи організації», ПБО 10/99 «Витрати організації» та ін. Показник «Прибуток (збиток) до оподаткування», відбиваний по рядку 140 форми N 2 «Звіт про прибутки і збитки», відповідає «бухгалтерського» прибутку (збитку). При цьому враховуються всі доходи і витрати звітного періоду, відображені на рахунках 90, 91 і 99.
- Оподатковуваний прибуток (збиток) - податкова база по НП організацій, розрахована в порядку, встановленому законодавством про податки і збори (ст.247 НК РФ). У податковому обліку витратами зізнаються лише ті суми, які зменшують оподатковуваний прибуток. Бухгалтерська та оподатковуваний прибуток розрізняються внаслідок неспівпадання підходів до визнання доходів і витрат у бухгалтерському та податковому обліку. Зазначені невідповідності породжують різниці між бухгалтерським та оподатковуваним прибутком.
НП розрахований на підставі бухгалтерської прибутку (збитку), сформованої у звітному періоді, по-іншому називається умовним витратою (доходом) з НП. Для його розрахунку користуються формулою: Умовний витрати (дохід) за НП (УР/УД)=Бухгалтерський прибуток (збиток) звітного періоду (БП/БУ) * Ставка НП.
Умовний витрата (умовний дохід) з НП дорівнює величині, яка визначається як добуток облікового прибутку (збитку), сформованої у звітному періоді, на ставку НП, діє на звітну дату.
Для відображення цих сум до рахунку 99 «Прибутки та збитки», який є джерелом нарахування НП, відкривається спеціальний субрахунок «Умовний витрата (дохід) з податку на прибуток».
За підсумками звітного періоду, розрахувавши суму податку на бухгалтерський прибуток, необхідно здійснити проводку:
Д-т 99, субрахунок «Умовний витрата (дохід) з податку на прибуток» К-т 68, субрахунок «Розрахунки з податку на прибуток» - нарахований умовний витрата з НП або (за наявності бухгалтерського збитку ).
Д-т 68 К-т 99, субрахунок «Умовний витрата (дохід) з податку на прибуток» - нарахований умовний дохід з НП.
Різниці між бухгалтерським та оподатковуваним прибутком (збитком), які утворюються в результаті різних правил обліку доходів і витрат за правилами бухгалтерського обліку та НК РФ, можуть бути: постійними; тимчасовими. З урахуванням різниці коректують нарахований УР/УД по НП.
Постійні різниці (ПР), постійні податкові активи (ПНА) і зобов'язання (ВНО)
Постійні різниці (ПР) - це доходи (витрати), які формують бухгалтерський прибуток (збиток) звітного періоду, але ніколи не враховуються при розрахунку оподатковуваного прибутку ні в поточному звітному, ні в наступних звітних періодах.
