, якщо фінанси беруть участь у розподільчому процесі в цілому, то податки, висловлюють більш обмежену сферу розподільних відносин, є перерозподільними.
Частина національного доходу, мобілізована примусово у формі податків направляється в централізований фонд фінансових ресурсів держави. Процес примусового відчуження має односторонній безеквівалетное рух вартості (від платника податків до держави), тобто тут відсутня купівля - продаж. Отже, серед економічних категорій податки характеризуються наявністю специфічних рис фінансів: грошовий характер, розподільний характер, є різновидом фінансових ресурсів, мають односторонній рух вартості.
Таким чином, податки відносяться до системи фінансових відносин, цим визначається їхня загальний вміст. Разом з тим, податки мають матеріальну основу, тобто вони є частиною грошових доходів юридичних і фізичних осіб, присвоєної владним чином державою.
Цим визначається двоїстий характер податків: з одного боку, податки - є специфічна форма виробничих відносин, з іншого боку, податки є частиною вартості національного доходу в грошовій формі.
Податки в їх сутності та утриманні на практиці постають у вигляді різноманітних форм з безліччю національних особливостей, які в сукупності утворюють податкові системи різних країн. По набору податків, їх структурі, способом стягування, ставками, фіскальним повноваженням різних рівнів влади, податковій базі, сфері дії, пільгам ці системи істотно відрізняються один від одного і здаються на перший погляд непорівнянні.
Розглянемо функції податків. Взагалі поняття функція широко застосовується в науковій і практичній діяльності. Дослівно, в перекладі з латинської мови, функція означає виконання або вчинення .
Основною функцією податків є фіскальна, з її допомогою відбувається формування державних грошових фондів, тобто створюються матеріальні умови для функціонування держави. Фіскальна функція забезпечує реальну можливість перерозподілу частини вартості національного доходу на користь найменш забезпечених соціальних верств населення. Фіскальна функція створює об'єктивні передумови для втручання держави в економічні відносини. Це означає, що фіскальна функція обумовлює дію регулюючої функції.
Регулююча функція означає, що податки як активний учасник перерозподільних процесів впливає на виробництво, стимулюючи або стримуючи його темпи, посилюючи або послаблюючи накопичення капіталу, розширюючи або зменшуючи платоспроможний попит населення. Ця функція невіддільна від фіскальної і знаходиться з нею в тісному взаємозв'язку.
Розподільна функція податків проявляється в складній взаємодії з цінами, доходами, відсотками. Податки виступають інструментом розподілу і перерозподілу національного доходу, доходів юридичних і фізичних осіб. Розподільна функція податків впливає на розподіл не тільки доходів, але і капіталів, інвестиційних ресурсів.
Оподаткування в будь-якій державі має базуватися на певних принципах - основоположних ідеях і положеннях, що існують у податковій сфері. Сукупність принципів оподаткування казахстанської податкової системи розглянута в таблиці 1.
Таблиця 1 - Принципи оподаткування казахстанської податкової системи
1) класичні прінціпи- справедливість - рівномірність - зручність - дешевізна2) економіко-функціональні прінціпи- стабільність - стійкість - однократність справляння податків - дискретність оподаткування (об'єкт, ставки) 3) організаційно-правові прінціпи- децентралізація -єдність податкової системи
Не обмежуючись даним переліком принципів, додамо принцип виключення подвійного оподаткування та принцип стабільності податкового законодавства. Виходячи їх вищесказаного, національна податкова система, побудована відповідно до вимог загальнонаукових принципів, правилами побудови податковими системами, принципів, що відображають специфіку розвитку економіки республіки, стане двигуном розвитку ринкових відносин.
Відповідно до цього, у кожній державі розробляються так звані сучасні принципи оподаткування. Так в Республіці Казахстан такими можна визначити:
. Податкове законодавство Республіки Казахстан грунтується на принципах обов'язковості сплати податків та інших обов'язкових платежів до бюджету, визначеності, справедливості оподаткування, єдності податкової системи та гласності податкового законодавства.
. Положення податкового законодавства Республіки Казахстан не можуть суперечити принципам оподаткування, встановленими цим Кодексом.
Принцип обов'язковості оподаткування. Платник податків зобов'язаний виконувати податкові зобов'язання відповідно до податковим законодавством в повному обсяз...
