капітал - це авансовані підприємцями у виробництво товари, засоби виробництва, грошові ресурси, і кошти на оплату найманої праці, що в процесі свого продуктивної взаємодії забезпечують збільшення вартості та збагачення підприємців.
Відповідно для підприємства він виступає джерелом розширення, а для кредиторів - критерієм оцінки надійності та гарантом виконання підприємством своїх зобов'язань. Державний інтерес полягає у зміцненні стабільності підприємства і його розвитку в інтересах усього суспільства. Виходячи з цього, можна дати таке визначення цього терміна, що власний капітал - вартісної образ власних коштів підприємства, який є власним джерелом відтворення активів і відображає обсяг прав власників.
Розрахунки з засновниками займають центральне місце в обліку. Чим більше засновників у підприємства, і чим менше вони залучені в безпосереднє управління ним, тим вище важливість управлінського обліку, особливо з точки зору запобігання розбіжностей між засновниками.
Всі розрахунки підприємства з засновниками грунтуються тільки на рішеннях засновників і домовленостях між засновниками та керівництвом підприємства. Завдання управлінського обліку - надати для цього інформацію.
Власний капітал враховується з метою забезпечення коректності розрахунків підприємства з засновниками та засновників між собою. Особливу важливість облік власного капіталу має для підприємств, що залучають кошти шляхом продажу часток або акцій.
Засновники встановлюють порядок та періодичність розподілу прибутку. Розподіл, як правило, проводиться зборами засновників щомісяця або щокварталу. Підприємство готує до зборам засновників звітність, яка повинна бути повною і остаточною. Її зміна заднім числом (після зборів) неможливо.
Якщо у підприємства тільки один засновник, розподіл прибутку носить формальний характер і може проводитися раз на рік.
Власний капітал складається з наступних компонентів:
внесків засновників - вираженого в грошовій формі сумарного підсумку внесків (вкладів) учасників (власників). Слід відрізняти внески засновників від статутного капіталу, який визначається в установчих документах при реєстрації компанії і може бути виплачений частково. В управлінському обліку статутний капітал не використовується, враховуються лише фактичні внески засновників;
безоплатно отриманих грошових коштів та майна;
прибутку залишається в розпорядженні підприємства після сплати податків.
В управлінському обліку надійшли від засновників кошти та майно безпосередньо зараховуються на рахунки активів.
Власний капітал може формуватися/поповнюватися за рахунок:
1) Зовнішніх джерел (внески).
2) Внутрішніх джерел (розподіл прибутку). Кореспонденція двох пасивних рахунків.
Коли засновники приймають рішення про збільшення капіталу компанії за рахунок розподілу прибутку, це доцільно відобразити як індивідуальні внески кожного із засновників для зручності подальших розрахунків між засновниками. Розміри таких внесків визначаються угодою між засновниками і можуть не відповідати їх часткам у компанії.
Якщо за рахунок нерозподіленого прибутку поповнюються інші фонди підприємства (фонди накопичення, розвитку та матеріального заохочення) це також призводить до збільшення власного капіталу.
При формуванні капіталу в якості внеску можуть прийматися:
грошові кошти в готівковій та безготівковій формі;
ліквідні активи (цінні папери і дорогоцінні метали);
основні засоби та матеріали;
нематеріальні активи.
Оцінка внесених негрошових активів здійснюється лише за згодою засновників. В якості основи для оцінки можна використовувати ринкову або відновну вартість.
Початковий залишок - це сума активів або пасивів на рахунку на дату початку обліку. Початкові залишки по всіх балансових рахунках вводяться в кореспонденції з рахунком початкового залишку, в результаті чого на ньому формується сума чистих активів. Рахунки доходів і витрат не мають початкових залишків.
Початкові залишки зручніше вводити днем, що передує даті початку обліку. Якщо облік розпочинається 1 січня, залишки краще ввести 31 грудня. У цьому випадку буде простіше будувати коректні оборотні звіти за січень.
Початкові залишки вводяться з усією необхідною аналітикою. Наприклад, для коректного обліку залишків за розрахунками з контрагентами залишки вводяться відповідними документами в кореспонденції з рахунками дебіторської та кредиторської заборгованості....
