чизняних і зарубіжних фахівців, що розкривають специфіку надання податкових пільг та взіамодействія податкової системи та платників податків при реалізації цих пільг.
Інформаційною базою при виконанні роботи були нормативні та законодавчі акти різних держав, у тому числі Російської Федерації, матеріали міжнародної практики, податкова звітність Федеральної податкової служби, статистична звітність Федеральної служби державної статистики, статті та монографії в наукових журналах.
Практична значимість результатів дослідження полягає в тому, що розроблені методичні положення, практичні рекомендації та висновки можуть бути використані при державному аналізі використовуваних пільг та їх ефективності.
Випускна кваліфікаційна робота складається з вступу, трьох розділів, висновків. Матеріал роботи ілюстрований 27 таблицями і одним малюнком. Бібліографічний список складається з 61 джерела. Загальний обсяг роботи становить 110 сторінок.
Розділ I. Теоретичні основи надання податкових пільг, спрямована на підтримку інвестиційного АКТИВНОСТІ господарюючих суб'єктів
. 1 Вплив податкових пільг і звільнень на економічну діяльність
Податковими пільгами визнаються переваги, які отримують певні категорії платників податків у порівнянні з іншими платниками податків, в тому числі звільнення від оподаткування або можливість сплачувати його в меншому обсязі. Крім повного або часткового звільнення від оподаткування, до пільг відносяться також:
) відстрочки і розстрочки по сплаті податків;
) знижені ставки податків;
) податкові відрахування, знижки і т. д., які враховуються при визначенні бази оподаткування;
) спрощений порядок сплати податків (наприклад, звільнення від авансових платежів);
) податкові кредити.
Податкові пільги вводяться для вирішення певних завдань, що стоять перед суспільством, для стимулювання розвитку науково-технічного прогресу, розвитку малого бізнесу, будівництва пріоритетних промислових об'єктів в районах зі слабким економічно розвитком, виконання державних соціальних програм, проведення природоохоронних заходів, розширення виробництва дефіцитної продукції, збільшення капітальних вкладень у сільськогосподарській галузі.
Надання податкових пільг і звільнень має не тільки прямий ефект, що виражається в зменшенні податкових доходів бюджету, а й непрямі ефекти, які є більш складними і найчастіше зводяться до втрат для суспільства. Однозначну оцінку непрямого ефекту призвести неможливо, так як при введення або скасування тієї чи іншої податкової пільги поведінку платників податків може зачіпати сферу дії інших заходів податкової політики. Для досягнення конкретного соціального або економічного ефекту повинен застосовуватися комплекс заходів, а одна та сама міра може використовуватися для різних цілей.
Однак за результатами досліджень в більшості випадків через що утворюються спотворень випадають доходи бюджету від введення пільги не компенсуються вигодами для суспільства, які могли б бути створені. Основними причинами цього є недостатня адресність податкових пільг, їх відступ від дотримання основних характеристик податкової системи, таких як ефективність, нейтральність, справедливість.
Податкове законодавство передбачає велику кількість пільг, вони постійно змінюються, переглядаються. Через цієї нестабільності відбувається ускладнення податкової системи, створюються численні лазівки для ухиляння від сплати податків. Деформуються міжгалузеві та міжрегіональні співвідношення цін, обсягу випуску і поставок продукції, витрат на виробництво. До того ж надання податкових пільг одним категоріям платників податків рівнозначно посилення податкового навантаження на інших платників податків. Таким чином, все більша кількість пільгових положень скасовується.
Одним з найважливіших принципів ефективної податкової політики є принцип податкової нейтральності по відношенню до рішень економічних агентів. Ненейтральні податки викликають економічні спотворення, ускладнюють податкове адміністрування і дотримання правових норм, призводять до втрат суспільного добробуту.
Малюнок. Фактори впливу податкових пільг і звільнень на економічну діяльність
Але є досить переконливі аргументи на користь відходу від принципу податкової нейтральності:
1. Довід на користь відступу від принципу податкової нейтральності, який викликає найменше заперечень, - це простота адміністрування та дотримання податкового законодавства. У даному випадку можна говорити про те, що якісні характеристики податкової системи знаходяться в дея...
