типу ринкового управління податками можливо тільки в рамках наявності ринкової середовища (попит споживачів, формування, розвиток і стан економіки), звідси виділяють завдання податкового планування:
) Підвищення ефективності заходів податкового обліку та податкового контролю;
) Впровадження у практику управління системи податкового планування та бюджетування;
) Досягнення фінансової стійкості платоспроможності суб'єкта управління;
) Забезпечення зростання податкового прибутку при допустимому рівні податкових ризиків;
) Оптимізація вхідних та вихідних податкових потоків;
) Ефективне використання податкових доходів;
) Забезпечення податковими доходами джерелами діяльності суб'єкта управління (держава, платники податків).
Для вирішення завдань податкового планування та прогнозування виділяють наступних учасників:
Схема 1 Учасники податкового планування
Тепер розглянемо коротку характеристику основних учасників податкового планування та прогнозування.
Керівником процесу податкового планування та прогнозування є вищий управлінський персонал, який визначає його стратегічний напрям, приймає рішення по стратегічному плануванню.
Керівництво середньої та вищої ланки, а також фахівці підрозділів займаються розробкою оперативних податкових планів.
Бухгалтерія проводить розрахунки варіантів відображення операцій в бухгалтерському обліку, використовуючи нормативи чинного податкового законодавства, нормативи і правила бухгалтерського обліку; проводить розрахунок суми різних податків, належних до сплати в бюджет; формує процедури, які потребують юридичного обгрунтування та погодження з контрагентами при узгодженні договорів.
Працівники фінансового відділу надають інформацію за фактичними умовами діяльності та результатами, які планується отримати; проводять розрахунки варіантів фінансового забезпечення угод за рахунок власних і залучених позикових коштів; організовують управлінський облік.
Юридична служба аналізує угоди з точки зору правової захищеності; готує документи, необхідні для її виконання.
Плановий відділ ув'язує планові розрахунки за різними напрямками діяльності організації в єдиний стратегічний план.
Таким чином, розглянувши поняття, сутність та учасників податкового планування, робимо висновок, що основним завданням податкового планування є оптимізація податкових платежів шляхом використання всіх особливостей податкового законодавства та обліку.
1.2 Види, етапи і принципи податкового планування
Залежно від критеріїв класифікації податкове планування поділяють на:
) Залежно від суб'єкта планування виділяють корпоративне (для фірми) і приватне (для фізичної особи).
Корпоративне податкове планування передбачає вироблення і оцінку управлінських рішень виходячи з цільових установок організації та обліку величини можливих податкових наслідків. Фірми прагнуть максимізувати свій прибуток. З цих позицій основним завданням податкового планування є вибір варіанта сплати податків, що дозволяє оптимізувати систему податків. А це означає не тільки зниження податкового тягаря по окремих податках і в цілому по організації, але також і оптимальний розподіл податкових платежів за часом.
Особисте податкове планування засноване на праві платника податків
«використовувати податкові пільги при наявності підстав і в порядку, встановленому законодавством про податки і збори» (Податковий кодекс Російської Федерації, ст. 21, п. 1.3.).
) Залежно від довгостроковості і цілей податкове планування підрозділяється на два види:
перспективне (довгострокове) або стратегічне, що припускає системно-комплексне застосування таких прийомів і способів, які зменшують податковий тягар платника податків у процесі всієї його діяльності. Даною меті підпорядковані інші тактичні цілі податкового планування. Яскравим прикладом може служити вибір оптимальної організаційно-правової форми ведення бізнесу, його структури (зокрема, холдинг), місця реєстрації суб'єкта підприємницької діяльності, податкового режиму, планування і розподіл доходів фірми, майна і т.д.
поточне (короткострокове) або тактичне податкове планування, що припускає застосування деякої сукупності методів, що дозволяють знижувати податковий тягар для платника податків у кожному конкретному випадку, податковому періоді (наприклад, при оптимізації податкових наслідків конкретної угод...
