и, проекту або їх сукупності ).
) виходячи з обсягів господарської діяльності:
податкове планування малого бізнесу;
податкове планування середнього бізнесу;
податкове планування великого бізнесу;
) залежно від об'єктів податкового планування:
податкове планування діяльності організації (індивідуального підприємця) в цілому;
податкове планування структурних підрозділів (філій, представництв та інших територіально відокремлених підрозділів); ??
) виходячи з спрямованості і масштабів податкового планування:
стратегічне податкове планування, тобто податкове планування всієї діяльності організації (індивідуального підприємця) на тривалий період;
оперативне (поточне) податкове планування, тобто податкове планування окремої господарської операції або сукупності взаємопов'язаних господарських операцій;
) відповідно до стадії господарської діяльності:
податкове планування на стадії створення та організації бізнесу (вибір форми підприємницької діяльності, вибір території ведення бізнесу, вибір системи оподаткування і т.д.);
податкове планування на стадії розвитку бізнесу;
податкове планування в процесі повномасштабної господарської діяльності;
податкове планування на стадії ліквідації бізнесу;
) залежно від форми підприємницької діяльності:
податкове планування діяльності індивідуальних підприємців;
податкове планування діяльності організацій.
Незалежно від видів податкового планування виділяють три основні етапи податкового планування.
Перший етап - стратегічне податкове планування. На даному етапі розглядаються такі питання як: визначення мети і завдань організації сфери виробництва обігу, напрямок діяльності; вибір організаційно - правової форми юридичної особи або форми підприємництва без утворення юридичної особи; визначення структури - вирішення питання про доцільність формування фінансово - промислової групи або співтовариства або створення структурних підрозділів; визначення місця розташування підприємства і його структурних підрозділів; аналіз наданих законодавством податкових пільг і оцінка можливості їх застосування; формування облікової та податкової політики підприємства; визначення податкового плану.
Другий етап - оперативне податкове планування. Даний етап включає в себе: розрахунок, аналіз та управління податковими базами за різними групами податків; складання річних і піврічних планів податкових платежів; складання багатоваріантних податкових моделей при розгляді та прийнятті тих чи інших управлінських рішень і визначення критеріїв вибору оптимального варіанту; аналіз з точки зору податкових наслідків поточних господарських і фінансових операцій на стадії укладання договорів, визначення оптимальної форми угоди; раціональне розміщення активів і прибутку підприємства з урахуванням як податків, сплачених з отримання доходів з інвестицій, так і пільг; складання податкових календарів з метою чіткого прогнозування і контролю, правильністю обчислення податків і дотримання термінів їх сплати.
Третій етап - оцінка ефективності податкового планування.
На даному етапі розглядаються такі питання як: встановлення величини відхилення фактичних результатів від планових, аналіз їх причин; визначення системних показників, що характеризують ефективність розроблених методів; коректування діючої системи податкового планування.
Тепер розглянемо принципи податкового планування та прогнозування.
) Принцип розумності, ефективності та економічної обгрунтованості, що означає, що будь-які дії платників податків повинні бути обгрунтовані з практичної та економічної точок зору. Необхідно співвідносити результати податкового планування з ризиком того, що податкові органи оскаржать ті чи інші угоди або дії, вжиті платником податків. Особливо важливий даний принцип при оптимізації сплати податку на прибуток за рахунок збільшення собівартості продукції (робіт, послуг).
) Принцип сукупного розрахунку податкової економії і збитків.
Всебічному аналізу повинні бути піддані можливі наслідки впровадження конкретного методу податкового планування з точки зору всієї сукупності податків, сплачуваних платником податків. При виборі методу податкового планування необхідно враховувати вимоги інших галузей законодавства (антимонопольного, митного, валютного і т.д.). Податки не можна просто механічно мінімізувати, їх необхідно оптимізувати, оскі...
