у юридичної науки, тобто системи знань, що має достатній ступінь єдності та узагальненості.
Предметом дослідження даної курсової роботи є міжнародні податкові відносини.
Мета дослідження - охарактеризувати міжнародні податкові відносини, розкрити їх основні функції у вирішенні питань обопільного врегулювання оподаткування.
Завдання - розглянути міжнародне подвійне оподаткування, розкрити, як держави можуть використовувати міжнародне податкове право і міжнародні договори з питань оподаткування, розглянути види міжнародних податкових угод Російської Федерації.
1. Міжнародні податкові відносини і проблема подвійного оподаткування
1.1 Загальна характеристика міжнародних податкових відносин
Міжнародні податкові відносини - відносини між двома або кількома країнами з приводу врегулювання питань застосування податкового законодавства та іншим проблемам оподаткування. Регулювання міжнародних податкових відносин може проходити в одностороннім, двостороннім чи багатосторонньому порядку. Ця необхідність стосується переважно прибуткового податку, який розраховується виходячи із загальної суми доходу, до якої входять і доходи, отримані з інших держав (принцип резидентства). А це, безсумнівно, несе за собою проникнення в юрисдикцію чужої країни.
Регулювання міжнародних податкових відносин в односторонньому порядку відбувається наступним чином: видаються законодавчі акти, які визначають податковий режим для іноземних організацій і фізичних осіб, які ведуть свою діяльність на території країни, а так само для підприємств і фізичних осіб даної країни, що здійснюють свою комерційну діяльність за кордоном або ж отримують від туди доходи. Регулювання у двосторонньому чи багатосторонньому порядку здійснюється шляхом підписання податкових угод, які доповнюють або ж змінюють такі ж норми внутрішнього законодавства. Як правило, такі видів податків, які мають своїм об'єктом угоди, наприклад купівлю-продаж товарів і послуг або нерухомості, регулюються в односторонньому порядку, шляхом видання законодавчих актів. Податкові угоди в основному застосовуються в питаннях податкових зборів, податків на доходи і капітал. Величезну роль у правовому регулюванні відіграють угоди, які регулюють питання податків на доходи і капітал. Безліч країн охоплено такими двосторонніми угодами, багато з них укладають між собою так само додаткові угоди про надання адміністративно-правової допомоги в податкових питаннях.
Найважливішими напрямами міжнародного співробітництва у сфері оподаткування є:
) визначення основних принципів оподаткування (Типова конвенція ООН для врегулювання податкових відносин між розвиненими країнами та країнами 1980, Угода між урядами Росії і Казахстану про принципи стягнення непрямих податків у взаємній торгівлі 2000 року, ін. );
) уникнення подвійного оподаткування (Багатостороння конвенція про уникнення подвійного оподаткування виплат авторської винагороди 1979 р Угода між Росією і Швейцарією про уникнення подвійного оподаткування стосовно податків на доходи і капітал 1995 і ін.);
) регулювання деяких правил про так званих податкових притулках і офшорних зонах (Типова конвенція Організації економічного співробітництва та розвитку (ОЕСР) 1977, Типова конвенція ООН 1980);
) обмін інформацією та співробітництво в боротьбі з податковими правопорушеннями (Угода між урядами Росії та Молдови про співробітництво та обмін інформацією в галузі боротьби з порушеннями фінансового та податкового законодавства 1996 р Угода між урядами Росії та Казахстану про співробітництво і взаємну допомогу з питань дотримання податкового законодавства 1998 року та ін.)
1.2 Міжнародне подвійне оподаткування
Розвивається міжнародна діяльність юридичних і фізичних осіб грунтується на міжнародній рухливості капіталу і охоплює різні соціально-економічні сфери життєдіяльності держав. Наслідки цієї діяльності - отримання доходу, а значить і виникнення об'єкта, претендувати на оподаткування якого, в принципі, може будь-яка країна, якщо така діяльність в будь-якій мірі охоплює територію її податкової юрисдикції. Що в свою чергу, породжує ймовірність багаторазового міжнародного оподаткування, що виражається в домаганні на один і той же об'єкт різних держав.
Міжнародне подвійне оподаткування характеризується такими рисами: однаковістю суб'єктів оподаткування, тобто платників податків, однаковістю об'єктів оподаткування, тобто джерел доходу і самих доходів, підпорядкованістю суб'єктів і об'єктів оподаткування юрисдикції різних держави, одноразова оподаткування. Відмінності існують тільки в правилах і методиках обчислення оподатковуваного до...
