ходу. Міжнародне податкове право не забороняє міжнародне подвійне оподаткування. Будь-яка країна має виключне право на своїй території стягувати податки, встановлені податковим законодавством.
Починаючи з 1980-х років, всі розвинені країни прикладають значні зусилля по врегулюванню міжнародних податкових відносин. Найважливішою проблемою міжнародних податкових відносин стали часті ухилення від сплати податків і різних податкових порушення. Посилення податкового контролю над діяльністю транснаціональних організацій здійснюється шляхом укладення податкових угод, і прийняття відповідних односторонніх заходів.
Податкове законодавство будь-якої країни включає в себе методи і правила, які регулюють податкові режими своїх резидентів, які здійснюють діяльність або отримують доходи за кордоном, а також іноземних платників податків, що діють в країні. Різні методи розгляду тих чи інших питань оподаткування викликають проблеми у формуванні податкової звітності та призводять до подвійного оподаткування.
Подвійне оподатковування буває економічним і юридичним.
Економічне подвійне оподаткування увазі ситуацію, коли з один і той же дохід оподатковується спочатку як дохід організації, а потім, при розподілі прибутку, як дохід акціонера. Зазвичай це проблема розв'язується при розробленні в податковому законодавстві норм, дозволяючим при визначенні податкових зобов'язань акціонера зараховувати податок, сплаченим підприємством.
Подвійне юридичне оподаткування - ситуація, коли дохід платника податку обкладається однаковими видами податків кілька разів за період. Таке подвійне оподаткування може виникнути і в разі, навіть якщо діяльність здійснюється в межах однієї країни. Причиною можуть бути протиріччя в загальнодержавному законодавстві та законодавстві на рівні регіонів, а також органів місцевого самоврядування.
Ця ситуація часто траплялася в Російській Федерації в 1990-і роки. Причиною тому були неконтрольовані федеральними властями повноваження регіонів і місцевого самоврядування у сфері оподаткування. Вирішити таку проблему в межах територій однієї країни можна шляхом приведення регіонального та місцевого законодавства у відповідність із загальнодержавним. Проте ж в міжнародних економічних відносинах подвійне або багаторазове економічне та юридичне оподаткування здійснюються на підставі законодавства суверенних держав, і усунення цієї проблеми відбувається на міждержавному рівні шляхом узгодження численних питань.
Подвійне оподатковування є проблемою не лише платників податків, чиє податковий тягар на прядки збільшується при послідовному оподаткуванні одного й того самого доходу в різних країнах, але і самих держав, які прагнуть до збільшення внутрішнього і зовнішнього товарообігу, залученню іноземних інвестицій та підвищенню конкурентоспроможності окремих підприємств. Без усунення подвійного оподаткування податковий тягар юридичних і фізичних осіб може досягти таких розмірів, що вся їхня діяльність у сфері міжнародних відносин стане економічно невиправданою.
Для уникнення подвійного оподаткування можуть застосовуватися односторонні заходи, такі як залік податків, сплачених в іншій країні або відміна оподаткування податком доходів, отриманих закордоном. Або ж полягають міжнародні податкові угоди, у тому числі угоди про уникнення подвійного оподаткування.
Однак застосування державою односторонніх заходів часто призводить до невиправданих втрат бюджету, а так само махінацій з боку недобросовісних платників податків. У цьому випадку укладення міжнародних угод - оптимальне рішення для обох сторін. Підписавши такі угоди, держави йдуть на компроміс, визначаючи, які види податків будуть утримуватися з платника податків на території кожної зі сторін угоди.
Міжнародні угоди про уникнення подвійного оподаткування не надають податкових пільг і не звільняють від податків, але вони вносять цілий ряд найважливіших гарантій, зокрема гарантій про стабільність режиму оподаткування як мінімум на 10-15 років, гарантій дотримання сторонами угоди загальноприйнятих міжнародних правил і принципів у галузі оподаткування, гарантії закріплення принципу недискримінації у податковій сфері, що так необхідно будь-якій державі для залучення іноземних інвестицій.
Головним елементом регулювання міжнародних відносин у сфері подвійного оподаткування є податкові юрисдикції. Виділяють три основних принципи, на яких будуються податкові юрисдикції:
Принцип територіальності або територіальної прив'язки. Суть цього принципу полягає в тому, що податком обкладаються тільки ті доходи, які пов'язані з діяльністю на території даної країни. Доходи, одержувані юридичними та фізичними особами за межами цієї країни, не включаються до складу опода...
