юджету Російської Федерації.
. ЕКОНОМІЧНА СУТНІСТЬ ПОДАТКУ НА ПРИБУТОК
. 1 Поняття, сутність і характеристика податку на прибуток
Податок на прибуток організації є одним з видів прямих податків. Він відноситься до федеральних податків. «Основним нормативним актом, що забезпечує правове регулювання сплати податку на прибуток організації, з січня 2002 року є частина друга Податкового Кодексу РФ (розділ 8« Федеральні податки »глава 25« Податок на прибуток організації »). Федеральним Законом від 06.06.2005 р № 58 - ФЗ були внесені істотні зміни у частину другу Податкового Кодексу РФ, де більша частина змін торкнулася порядку обчислення та сплати податку на прибуток організацій »[10].
Так як цей податок належить до федеральним, то його законодавче та нормативне регулювання здійснюється федеральними органами законодавчої і виконавчої влади. Але окремі питання податку віднесені до компетенції законодавчих і виконавчих органів влади суб'єктів РФ.
Податок на прибуток являє собою форму вилучення частини чистого доходу, створеного продуктивною працею, і вступає у федеральний бюджет і в бюджети суб'єктів РФ.
Платниками податків податку на прибуток є російські організації та іноземні організації, що здійснюють свою діяльність у РФ через постійні представництва чи отримують доходи від джерел у РФ.
Після визначення собівартості і коригування витрат для цілей оподаткування визначається прибуток, що є об'єктом оподаткування. Це прибуток від реалізації продукції, товарів, робіт, послуг, основних фондів (включаючи земельні ділянки), іншого майна підприємства і доходів від позареалізаційних операцій, зменшених на суму витрат по цих операціях.
Об'єкт оподаткування повинен мати вартісну, кількісну чи фізичну характеристики. З ним законодавство про податки і збори пов'язує виникнення обов'язки зі сплати податку.
Для різних категорій платників податків різні доходи визнаються об'єктом оподаткування з податку на прибуток організації. Правила віднесення доходів до доходу платника податку для цілей оподаткування податком на прибуток представлені в таблиці 1.
Таблиця 1 - Правила віднесення доходів до доходу платника податку
НалогоплательщікПрібиль для цілей налогообложеніяРоссійская організаціяПолученние доходи, зменшені на величину зроблених витрат, які визначаються відповідно до глави 25 Податкового Кодексу РФІностранная організація, що здійснює діяльність у РФ через постійні представітельстваПолученний через постійні представництва дохід, зменшений на величину зроблених цими постійними представництвами витрат, визначених відповідно до глави 25 Податкового Кодексу РФІностранная організаціяДоход, отриманий від джерел в Російській Федерації. При цьому доходи даних платників податків визначаються відповідно до ст. 309 Податкового Кодексу РФ
Податкова база прибуток організації являє собою вартісну, фізичну або іншу характеристику об'єкта оподаткування. Порядок її обчислення буде розглянуто в пункті 1.3. даної роботи.
Податкові ставки, що застосовуються при обчисленні податку на прибуток, встановлені статтею 284 Податкового Кодексу РФ.
«Основна ставка з 1 січня 2011 року - 20%, при цьому сума податку, обчислена за податковою ставкою у розмірі 2%, зараховується до федерального бюджету, а в розмірі 18% - до бюджетів суб'єктів Російської Федерації »[15].
У відношенні окремих видів доходів податковим законодавством встановлені спеціальні податкові ставки.
Податкові ставки на доходи іноземних організацій, не пов'язані з діяльністю у Російській Федерації через постійне представництво, встановлюються у розмірі 20% - з усіх доходів, крім доходів від використання, утримання або здавання в оренду суден, літаків або інших рухомих транспортних засобів або контейнерів у зв'язку із здійсненням міжнародних перевезень (для таких доходів встановлена ??ставка у розмірі 10%), а також крім доходів за дивідендами і за операціями з окремими видами боргових зобов'язань.
Податкові ставки, що застосовуються до податкової базі, яка визначається за доходами, отриманими у вигляді дивідендів та визначається за операціями з окремими видами боргових зобов'язань, можуть бути встановлені в розмірі 0%, 9%, 15%. Сума податку, обчислена за даними податковим ставкам, підлягає зарахуванню у федеральний бюджет.
Ставка для сільськогосподарських товаровиробників, не перейшли на систему оподаткування для сільськогосподарських товаровиробників (єдиний сільськогосподарський податок), на період 2004? 2012 років встановлена ??в розмірі 0%, на період з 2013 - 2015 ро...
