розглянути метод податкового заліку;
В якості методологічної бази при написанні курсової роботи були використані законодавчі та нормативні документи, періодичні видання, роботи російських авторів: Жук І.М., Перов А.В., Пивоваров С.Е., Кірєєв Е.Ф., Кучеров І.І., Тарасевич Л.С.
Наприкінці роботи наведені список використаної літератури та джерел.
1. ТЕОРЕТИЧНІ АСПЕКТИ подвійне економічне
1.1 Поняття подвійне економічне
Подвійне економічне оподаткування розуміється ситуація, коли з одного й того самого доходу податок сплачують декілька його послідовних отримувачів. Це виявляється при оподаткуванні доходу підприємства як самостійного платника та при оподаткуванні доходу акціонера або пайовика при розподілі прибутку.
Економічне подвійне оподаткування виникає тоді, коли одна і та ж база двічі оподатковується незалежно від того «в руках» різних суб'єктів. Наприклад, спочатку компанія сплачує податок з отриманого прибутку, потім з прибутку після оподаткування виплачуються дивіденди, які стають доходом акціонерів або учасників і знову оподатковуються.
По суті справи з однією і тією ж суми держава двічі стягує податок - сума піддається подвійному оподаткуванню з економічної точки зору.
У усунення подвійного оподаткування доходів і майна зацікавлені не тільки платники податків, податковий тягар яких багаторазово зростає при послідовному оподаткуванні одного і того ж об'єкта в різних країнах, але і самі держави, прагнуть до збільшення внутрішнього і зовнішнього товарообігу, залученню іноземних інвестицій і підвищення конкурентоспроможності окремих національних підприємств, а й економіки в цілому.
Податковий тягар на юридичних і фізичних осіб, що діють у сфері міжнародних економічних відносин, без усунення подвійного оподаткування може сягати таких розмірів, що будь участь у міжнародному поділі праці для них стане економічно невиправданою.
На малюнку 1 показані ситуації, що призводять до виникнення подвійного оподаткування.
Малюнок 1 - Ситуації, що призводять до виникнення подвійного оподаткування
Подвійне резидентство - одне і те ж особа визнається резидентом в більш ніж одній країні.
Подвійне обкладання усієї суми доходу - один і той же дохід оподатковується в одній країні - на основі резидентства його одержувача, а в іншій - на основі правила про джерело доходу.
Обкладення двох осіб по одному і тому ж доходу - витрати, понесені платником податку, по-різному за читивал на територіях різних держав.
Подвійне обкладання іноземного доходу - один і той же дохід розглядається як має своє джерело (походження) у двох (або більше) країнах.
Широко поширена помилка про те, що угоди про уникнення подвійного оподаткування надають податкові пільги або взагалі звільнення від податків. Це абсолютно не відповідає дійсності.
Угоди про уникнення подвійного оподаткування привносять в економіку країн цілий ряд найважливіших гарантій, необхідних для залучення іноземних інвестицій і, в кінцевому рахунку, розвитку національної економіки.
закріплення принципу недискримінації у податковій сфері, гарантії стабільності режиму оподаткування як мінімум на 10-15 років (середній термін дії такого роду міжнародно-правових договорів), дотриманні сторонами угод загальноприйнятих міжнародних правил і принципів у галузі оподаткування.
Особливий інтерес викликає міжнародне оподаткування юридичних осіб. У сучасних умовах діяльність багатьох підприємств набула міжнародного характеру, тобто вона здійснюється на території декількох держав.
Часто виникає питання про розподіл і перерозподіл доходів підприємства між джерелами, розташованими в різних країнах. Особливу важливість ця проблема для транснаціональних компаній, діяльність яких у сфері міжнародних економічних відносин є основною.
Як правило, проблема економічного подвійного оподаткування розв'язується при розробленні національного податкового законодавства, в якому передбачено норми, що дозволяють тим чи іншим способом зараховувати податок, сплачений на рівні підприємства, при визначенні податкових зобов'язань акціонера.
1.2 Принципи міжнародного оподаткування
Міжнародні угоди про уникнення подвійного оподаткування завжди містять певний механізм оподаткування, заснований на спеціальних принципах і методах, який застосовується в однаковому порядку щодо всіх сторін, які підписали угоду. Перелік спеціальних принципі...
