ту має ті ж функціональні елементи, але зі своїми особливостями:
організація процесу управління податковими потоками на підприємстві;
корпоративне податкове планування;
корпоративне податкове регулювання;
корпоративний податковий контроль (самоконтроль).
Організація корпоративного податкового менеджменту в широкому сенсі - це сукупність організаційних форм і методів податкового планування, податкової оптимізації і податкового самоконтролю; у вузькому - це підготовка та створення умов для оптимізації податкових потоків. Для організації управління податковими потоками на підприємствах використовується організаційна структура фінансового менеджменту.
Управлінням податковими платежами на більшості російських підприємств займається або фахівець фінансового відділу (служби), або (що небажано) бухгалтерія. Рідше, але все ж зустрічається, зовнішнє управління податками. Раціонально, коли на підприємстві, в його фінансовій службі (а в великих холдингових структурах - в спеціально створеній податкову службу) податковими потоками займаються фахівці - податкові менеджери. До їхніх обов'язків входить: участь у розробці регламентуючих документів компанії, статуту і різних положень; Розробка та обгрунтування застосування ефективного податкового режиму; створення і підтримку інформаційної бази з податкового законодавства; участь в обгрунтуванні системи договорів і контрактів; розробка корпоративної податкової політики та податкового бюджету; здійснення корпоративного податкового планування, прогнозування та бюджетування; розробка корпоративного податкового регулювання; здійснення внутрішнього податкового контролю, аналіз оподаткування компанії; забезпечення виконання зовнішнього податкового контролю (своєчасне і повне уявлення документації податковим органам); здійснення податкового виробництва: своєчасна постановка на облік у відповідні органи і перереєстрація, розробка податкового календаря і регулювання платежів по окремих податках, взаємодія з місцевими податковими та фінансовими органами щодо податкових пільг та іншим податкових питань; виконання організаційно-методичної роботи в галузі оподаткування у своїй організації; та інші питання.
Процеси планування і регулювання на підприємстві дуже тісно взаємопов'язані, переплетені і, розглядаючи процеси податкового менеджменту на підприємстві, їх досить складно відокремити. Тому основні методичні напрямки податкового планування і регулювання розглядаються в сукупності як єдине ціле, як податкова оптимізація, т. Е. Оптимізація корпоративних податкових доходів, податкових витрат і податкового прибутку шляхом податкового бюджетування та інших форм і методів корпоративного податкового планування та регулювання.
Корпоративний податковий контроль є систематичну діяльність, спрямовану на організацію самоконтролю (спостереження, перевірки менеджерами правильності нарахування та сплати податків, руху вхідних та вихідних податкових потоків, ефективності використання податкового прибутку, а також виявлення та усунення податкових помилок до перевірки з боку податкових органів.
Організація і реалізація за елементами повноцінного корпоративного податкового менеджменту створює можливість вирішення суб'єктами господарювання ряду проблем, які не завжди вдається вирішити в рамках інших типів управління та видів менеджменту:
отримати додатковий інструментарій для використання поточних і майбутніх сприятливих податкових, фінансових та інших умов,
більш повно врахувати зміни зовнішнього середовища,
стимулювати учасників податкового менеджменту з урахуванням результатів вжитих управлінських рішень, створити передумови для підвищення класності та кваліфікації менеджерів,
забезпечити більш раціональний розподіл і використання різних видів ресурсів господарюючого суб'єкта,
підвищити при мінімальних витратах фінансову стійкість і вартість підприємства.
Важливим критерієм вирішення питання про необхідність організації господарюючим суб'єктом корпоративного податкового менеджменту є рівень податкового тягаря. Якщо питома вага податків не перевищує 15% чистої доданої вартості підприємства, то потреба в податковому плануванні та оптимізації мінімальна; при більш високих значеннях рівнях податкового тягаря необхідна організація повноцінного податкового менеджменту. [38] Чим вище податковий тягар, тим ефективніше будуть витрати господарюючого суб'єкта з організації податкового менеджменту, тим вище ціна прийнятих управлінських податкових рішень (за умови їх ефективності).
У навчальній і іншій спеціальній літературі часто ставлять знак рівності між такими поняттями корпоративн...
