ого податкового менеджменту як мінімізація податкових платежів, податкова оптимізація, податкове планування. Насправді їх необхідно чітко розмежувати, оскільки дані поняття характеризують близькі, але не рівнозначні явища і процеси управління податковими потоками підприємства.
Досить часто також можна зустріти думку, що метою управління податками на підприємстві є їх мінімізація [39]. Це призводить до того, що податкове управління зводиться лише до діяльності організацій, спрямованої на просте скорочення своїх податкових зобов'язань, на жаль, не тільки в теорії, а й на практиці. Разом з тим, корпоративний податковий менеджмент, як вид управлінської діяльності, ширше, різноманітніше звичайного прагнення платника податків мінімізувати податкові платежі. Податкової менеджменту пов'язаний, насамперед, з оптимізацією податкових потоків і податковим плануванням.
організацій, впроваджуватиме у себе методи податкового менеджменту, повинна цікавити не стільки сама по собі величина сплачуваних податків, скільки ефективність прийнятих рішень по вкладенню вивільнених в результаті оптимізації податкових потоків коштів, т. е. результативність управлінських рішень не тільки у пошуку додаткових джерел доходів, а й в області податкових витрат і вкладення податкового прибутку (отриманої різниці між оптимізованими сумами податкових доходів організації та її податкових витрат). Це і є оптимізація податків, заснована на виборі ефективних рішень. Тому метою корпоративного податкового менеджменту є оптимізація податків, т. Е. Їх раціональна многовариантная мінімізація податкових платежів, отримання на цій основі економії, додаткових податкових доходів і ефективне їх вкладення в розвиток підприємства та інші економічно обгрунтовані витрати. В принципі, мінімізація і оптимізація переслідують одну мету - зниження податкового тягаря платників податків, однак якщо мінімізація замикається в локальних ситуаціях, то оптимізація має системний характер, тісно пов'язаний із критеріальною оцінкою варіантів і з видатковою політикою підприємства.
Оптимізація податків здійснюється в процесі податкового планування, податкового регулювання та внутрішнього податкового контролю організацією. Найважливіша роль в оптимізації податкових потоків відводиться методам податкового планування, яке в широкому його розумінні включає в себе і розробку податкової політики організації, і методи податкового регулювання та податкового контролю, що застосовуються (передбачувані до застосування) платником податків. У найзагальнішому вигляді в інструментарій податкового планування включаються методи податкового бюджетування, використання податкових пільг та інших не заборонених законом способів мінімізації податкових платежів, застосування трансфертного ціноутворення та прогалин у податковому законодавстві, реалізації податкової політики організації та податкового обліку. Якщо оптимізація податків - це мета корпоративного податкового менеджменту, то податкове планування - це комплекс методів, інструментів досягнення мети податкового менеджменту. Податкова оптимізація і податкове планування припускають таку управлінську діяльність платників податків, яка дозволяє не тільки знизити податковий тягар в миттєвої ситуації, але й забезпечити довготривалу економію на податках, отримати економічний ефект від її вкладення, уникнути або знизити ризик можливих штрафних санкцій у перспективі.
Зменшення податкових виплат в результаті їх оптимізації та планування має призводити до збільшення розміру прибутку підприємства, а значить, і відповідати інтересам власників, керівників і працівників підприємства. Однак, ця залежність не завжди буває такої прямої і безпосередньої. Скорочення одних податків може призвести до збільшення інших, а також до податкових санкцій з боку контролюючих органів. Тому найбільш ефективним способом збільшення прибутковості є не механічне скорочення податків, а мінімізація тягаря податків на базі зростання виробництва, продажу та прибутковості бізнесу, т. Е. Побудови ефективної системи управління підприємством і прийняття рішень таким чином, щоб оптимальною була вся структура бізнесу. Довготривалість, стійкість ефекту зниження податкового тягаря може бути забезпечена шляхом ефективного вкладення коштів у виробництво, розвиток підприємства, в тому числі і засобів, вивільнених від ефекту зниження податкового тягаря. Оптимізація оподаткування та податкове планування повинні будується також і на підтримці платниками податків своєї цінової конкурентоспроможності на ринку, маючи на увазі, що велика частина податків включається в продажні ціни товарів і оплачується споживачами.
Таким чином, говорячи про корпоративному податковому менеджменті, мова повинна йти не про тактику мінімізації податків, а про стратегію оптимального управління податковими потоками і підприємством в цілому.
