оль за надходженням яких здійснюються за єдиною методологією оподаткування, розробленої в даному суспільстві.
Відповідно до іншого підходом, податкова система - це сукупність податків, зборів, мит та інших платежів, що стягуються в установленому законодавством порядку.
Також податкова система розглядається як сукупність передбачених законодавством податків, зборів, принципів, форм і методів їх встановлення, зміни або скасування, сплати, здійснення податкового контролю, а також притягнення до відповідальності та заходів відповідальності за порушення податкового законодавства.
І.М. Александров розглядає податкову систему як сукупність і структура різних видів податків, у побудові та методах, обчислення яких реалізуються певні вимоги і принципи оподаткування.
Податкову систему можна визначити як цілісну єдність чотирьох основних її елементів: системи законодавства про податки і збори, системи податків і зборів, платників податків і зборів та систем податкового адміністрування, кожен з яких при цьому знаходиться один з одним в тісному взаємозв'язку і взаємозалежності.
На мій погляд, найбільш повним і точним є перше визначення податкової системи, яке і буде взято за основу в даній роботі.
Цілі податкової системи :
створення умов для ефективних відтворювальних процесів у народному господарстві РФ, створення передумов для вирішення соціальних проблем як в країні в цілому, так і в окремих регіонах,
створення умов для здійснення зовнішньоекономічної діяльності і т.д.
Податкова система базується на відповідних законодавчих актах держави. Вони встановлюють конкретні методи побудови і стягування податків, тобто визначають елементи податку. До них відносяться:
) Суб'єкт податку, чи платник податків - особа, на яку покладено обов'язок сплачувати податок, їм може бути юридична або фізична особа.
2) Об'єкт податку, тобто дохід або майно, з якого нараховується податок (заробітна плата, прибуток, цінні папери, нерухоме майно і т.д.).
) Джерело податку - доход, за рахунок якого сплачується податок.
Ставка податку - це величина податку одиницю оподаткування (грошова одиниця доходу, одиниця земельної площі, одиниця виміру товару і т.п.).
Розрізняють:
? тверді ставки встановлюються в абсолютній сумі на одиницю обкладання незалежно від розмірів доходу (наприклад, за тонну нафти);
? пропорційні - діють в однаковому процентному відношенні до об'єкта податку без обліку диференціації його величини;
? прогресивні ставки - середня ставка прогресивного податку підвищується в міру зростання доходу. При прогресивній ставці оподатковування платник податків сплачує не тільки велику абсолютну величину доходу, але і більшу його частку;
? регресивні - середня ставка регресивного податку знижується в міру росту доходу. Регресивні податки вигідні особам, що володіють великими доходами, і найбільш важкі фізичним та юридичним особам, які мають незначними доходами.
Можна сформулювати основні вимоги, пропоновані до податкової системи країни в даний час:
? рівні доходи за рівних умов їх отримання повинні обкладатися однаковим за величиною податком;
? з рівних доходів при різних умовах їх отримання повинні стягуватися різні податки;
? ставки оподаткування мають бути єдиними для всіх підприємств, незалежно від форми власності, і для всіх громадян, незалежно від видів діяльності (при рівності отриманих доходів);
? система податків повинна бути комплексною, тобто спиратися на різні способи оподаткування (прибуткове, майнові тощо) при вмілому їх поєднанні;
? єдина податкова ставка повинна доповнюватися системою податкових пільг, які мають цільовий і адресний характер.
Дія пільг повинно наступати автоматично при виконанні умов, встановлених законом. Система оподаткування повинна спиратися на досягнення науки і досвід зарубіжних країн, будуватися на подібних принципах у відповідній ситуації. В основі побудови будь-якої системи, в тому числі і податкової, лежать певні принципи.
Існують два види податкової системи - шедyлярная і глобальна. В шедyлярной податковій системі весь дохід, що отримується платником податків, ділиться на частини - шедyл. Кожна з цих частин оподатковується особливим чином. Для різних шедyл можуть бути встановлені різні ставки, пільги та інші елементи податку, перераховані вище. В ...
